Odlicz stratę już przy pierwszej zaliczce na CIT!

Już 20 stycznia upływa termin na wpłatę pierwszej zaliczki na podatek dochodowy za 2025 r. Warto przy tym pamiętać o możliwości rozliczenia straty za lata ubiegłe. Jak dokonać takiego rozliczenia?

Zaliczki miesięczne – zasady obliczania

Przypomnijmy, zaliczki miesięczne na podatek wpłaca się na rachunek urzędu skarbowego w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące.

Oczywiście, zaliczka za pierwszy miesiąc roku podatkowego (np. styczeń 2025 r.) nie obejmuje wyliczenia dokonywanego narastająco. W konsekwencji, ustalamy dochód za dany okres rozliczeniowy, dokonujemy odliczeń zmniejszających podstawę opodatkowania i wyliczamy od tej podstawy podatek. Jednym z odliczeń zmniejszających podstawę opodatkowania jest właśnie odliczenie straty za poprzednie lata.

Tak ustaloną zaliczkę miesięczną podatnik uiszcza w terminie do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni.

Podobne reguły znajdą zastosowanie do zaliczek kwartalnych przy założeniu, że to właśnie dany kwartał jest okresem za który płacimy zaliczkę.

Mamy jeszcze uproszczoną formę opłacania zaliczek. Polega ona na tym, że podatnicy (spełniający określone warunki) wpłacają zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy.

Czy można rozliczyć stratę, jeśli jeszcze nie złożyliśmy zeznania CIT-8?

Nie budzi wątpliwości, że już przy pierwszej zaliczce (np. za styczeń 2025 r.) możemy rozliczyć stratę wykazaną w zeznaniu za lata poprzednie. Występują co prawda pewne limity ale o tym poniżej.

Problematyczne wydaje się pytanie, czy mogę rozliczyć stratę za rok poprzedni, skoro jeszcze nie mam złożonego zeznania CIT-8?

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie ma nic przeciwko! Jak wskazał:

„złożenie zeznania CIT-8 za ubiegły rok nie jest warunkiem koniecznym, który pozwala obniżyć dochód uzyskany w kolejnym roku o wysokość poniesionej w poprzednim roku straty. Wymogiem niezbędnym jest natomiast wiedza podatnika o wysokości poniesionej straty.” Tak: interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 marca 2023 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.69.2023.1.EJ. Podobnie: interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 28 kwietnia 2021 r., 0111-KDIB1-3.4010.97.2021.1.AN.

Powyższe oznacza, że podatnik może pomniejszyć dochód za styczeń 2025 r., od którego płaci zaliczkę na CIT do 20 lutego, o stratę poniesioną w 2024 r. nawet jeśli nie złożył jeszcze zeznania CIT-8!

Jakie są limity odliczenia straty?

Pamiętajmy jednak, że podatnik może rozliczyć stratę bazując na jednym z dwóch limitów przewidzianych w art. 7 ust. 5 ustawy o CIT. O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może:

• obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
• obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.