Odliczenie darowizn. Czyli pomoc, która może nam się opłacić?
Darowizny są nie tylko aktem hojności, ale także mogą być sposobem na zniwelowanie obciążeń podatkowych. Przekazując środki na cele charytatywne, krwiodawstwa czy edukacji zawodowej, możemy skorzystać z ulgi podatkowej. Jak to zrobić?
Odliczenie darowizn jest możliwe pod warunkiem spełniania kilku kryteriów takich jak:
- Cel darowizny: Darowizna musi być przeznaczona na cel wskazany w ustawie, taki jak działalność pożytku publicznego, krwiodawstwo, kult religijny, kształcenie zawodowe, odbudowę zabytków i inne.
- Podmiot otrzymujący darowiznę Przekazując darowiznę, należy upewnić się, że jest ona kierowana do podmiotu wskazanego w ustawie.
- Ograniczenie wysokości odliczenia Możemy odliczyć darowiznę w wysokości dokonanej darowizny, jednak nie więcej niż 6% dochodu. Wyjątkiem są darowizny kościelne na cele charytatywno-opiekuńcze.
- Udokumentowanie darowizny: Konieczne jest właściwe udokumentowanie faktu przekazania darowizny.
- Wybrana forma opodatkowania - nie we wszystkich formach opodatkowania możemy dokonać odliczeń darowizn. Pełen katalog odliczeń przysługuje podatnikom opodatkowanym według skali podatkowej oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ograniczenia jednak występują, gdy stosujemy opodatkowanie podatkiem liniowym. Mamy wtedy możliwość odliczenia darowizn tylko na cele kształcenia zawodowego.
Rodzaje Darowizn
Darowizny mogą być przekazane na cele pożytku publicznego, takie jak pomoc społeczna, integracja zawodowa i społeczna, działalność charytatywna, promocja zdrowia, edukacja, podtrzymywanie i upowszechnianie tradycji narodowej i wiele innych.
Zakres ulgi przewidzianej w przepisie art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o PIT, związanej z darowiznami na rzecz organizacji pozarządowych nie uzależnia dokonania odliczenia od posiadania przez obdarowaną organizację formalnego statusu organizacji pożytku publicznego. Istotne jest, aby jednostka obdarowana była jednostką prowadzącą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, niedziałającą w celu osiągnięcia zysku (tj. nieprowadzącą działalności gospodarczej).
Darowizny można odliczyć na organizacje non-profit umocowane w przepisach:
- krajowych – są to organizacje wymienione w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, które działalność pożytku publicznego prowadzą w sferze zadań publicznych określonych w art. 4 tej ustawy,
- zagranicznych – są to organizacje równorzędne do krajowych, które są określone w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim UE lub EOG, oraz działalność tę faktycznie prowadzą. W przypadku organizacji zagranicznych należy pamiętać o konieczności ich udokumentowania przez podatnika oświadczeniem tej organizacji, iż na dzień przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, realizującą cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i prowadzącą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych.
Darowizny mogą obejmować także wartość oddanej krwi są to tzw. darowizny na cele krwiodawstwa. Przekazując darowiznę jako honorowy dawca krwi, podatnik może skorzystać z ulgi do wysokości ekwiwalentu pieniężnego za oddaną krew. Zarówno za oddanie krwi jak i jej składników (np. osocza) przysługuje ta sama stawka rekompensaty w wysokości 130 zł za 1 litr.
Kolejną kategorią są darowizny na cele kształcenia zawodowego, mogą być skierowane do publicznych szkół prowadzących takie kształcenie. Wartość darowizny może obejmować materiały dydaktyczne lub środki trwałe, kompletne i zdatne do użytku, nie starsze niż 12 lat. Ten rodzaj odliczeń przysługuje tylko osobą prowadzącym działalność gospodarczą.
Inną z kategorii darowizn podlegających odliczeniu od podstawy opodatkowania są darowizny na cele kultu religijnego. Ustawa podatkowa nie określa celu kultu religijnego, przyjmuje się jednak, że celem kultu religijnego jest przeznaczenie na działania dotyczące praktyk, uroczystości i obrzędów religijnych, a zatem również przedmiotów, które tym czynnościom służą (przedmioty liturgiczne, obiekty sakralne, czasopisma i książki religijne).
Obok limitowanych darowizn na cele kultu religijnego podatnik może również odliczać, bez 6% limitu, darowizny „kościelne”, o ile wynikają z przepisów odrębnych ustaw (np. konkordat). W obecnym stanie prawnym są to darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą kościołów i kościelnych osób prawnych. Odliczenie przysługuje w przypadku przekazania takich darowizn podmiotom, z którymi stosunki uregulowano w przepisach szczególnych.
Specjalne odliczenie przewidziano dla darowizn na cele odbudowy zabytków Warszawy przeznaczonych na odbudowę Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie, w związku z wprowadzeniem specjalnych regulacji dotyczących tej inwestycji.
- Kiedy nie odliczymy darowizny?
Nie wszystkie darowizny kwalifikują się do odliczeń podatkowych. Istnieją sytuacje, w których nie możemy skorzystać z ulgi podatkowej, np. gdy darowizna nie jest przekazana na cele określone w ustawie lub gdy nie zostanie udokumentowana.
Odliczenia nie można dokonać również na podstawie darowizny przekazanej:
- osobom fizycznym
- osobom prawnym oraz jednostkom organizacyjnym niemającym osobowości prawnej, prowadzącym działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu: elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
Odliczenia nie stosuje się w przypadku, gdy podatnik zaliczył wartość przekazanej darowizny do kosztów uzyskania przychodu.
- Dokumentacja:
Chcąc odliczyć wartość przekazanej darowizny, należy ten fakt udokumentować:
1) dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku, inny niż rachunek płatniczy – w przypadku darowizny pieniężnej;
2) dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu - w przypadku darowizny innej niż pieniężna;
3) zaświadczeniem jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi o ilości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez krwiodawcę;
4) w przypadku darowizny na cele charytatywno-opiekuńcze kościoła podatnik musi dysponować pokwitowaniem odbioru darowizny oraz sprawozdaniem o przeznaczeniu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, które obdarowany musi przekazać darczyńcy w okresie dwóch lat od otrzymania darowizny.
- Przykładowe stanowiska Organów podatkowych
Organy podatkowe potwierdzają przykładowe możliwości odliczenia darowizn tj.:
-darowizna dokonana na rzecz fundacji ze wskazaniem na konkretną osobę fizyczną (Interpretacja nr.. 0112-KDIL2-1.4011.11.2022.2.DJ)
-darowizna (ofiara) przeznaczona na odprawienie mszy świętej za zmarłego (Interpretacja nr. 0112-KDIL2-1.4011.388.2022.2.DJ)
Jednocześnie należy również zwrócić uwagę na negatywne stanowiska organów podatkowych np. w przypadku: Opłaty za pobyt w domu zakonnym (Interpretacja nr. 0114-KDIP3-2.4011.844.2022.2.MJ).
Podsumowując, darowizny to nie tylko sposób na pomoc innym, ale także na korzystanie z ulg podatkowych. Warto jednak pamiętać o konieczności spełnienia warunków i odpowiedniego udokumentowania przekazanej pomocy. Dzięki temu nie tylko możemy wspierać wartościowe cele społeczne, ale także zmniejszyć swoje obciążenia podatkowe.
#darowizny #odliczenia #PIT #podatki #PIT-37
