Odliczenie VAT od najmu lokali dla pracowników – wyrok WSA w Gdańsku
W wyroku z dnia 19 lutego 2025 r., sygn. akt I SA/Gd 880/24 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku stwierdził, że spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na najem lokali mieszkalnych dla pracowników i współpracowników.
Stan faktyczny
Spółka zatrudnia pracowników, którzy realizują projekty w różnych lokalizacjach w Polsce. W związku z tym ponosi wydatki na wynajem lokali mieszkalnych, które udostępnia pracownikom nieodpłatnie. Spółka argumentowała, że bez zapewnienia zakwaterowania nie mogłaby zatrudniać pracowników, a co za tym idzie – realizować usług opodatkowanych VAT.
Stanowisko organu podatkowego
Dyrektor KIS uznał, że odliczenie VAT nie przysługuje, ponieważ lokale mieszkalne są udostępniane pracownikom nieodpłatnie, co stanowi czynność niepodlegającą VAT. VAT ujęty w fakturach dokumentujących najem lokali przez spółkę ma więc związek z czynnością niepodlegającą VAT, a nie czynnością opodatkowaną VAT.
Stanowisko WSA w Gdańsku
WSA rozpatrujący skargę spółki uchylił interpretację organu podatkowego. Sąd podkreślił, że wydatki na zakwaterowanie pracowników, choć nie mają bezpośredniego wpływu na obrót, to są niezbędne do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT, ponieważ zapewniają możliwość realizacji usług. Tym samym powinny dawać prawo do odliczenia VAT.
WSA powołał się na wyroki NSA, które potwierdzają możliwość odliczenia VAT przy pośrednim związku z działalnością opodatkowaną, m.in.:
- wyrok NSA z 29 marca 2011 r., I FSK 571/10,
- wyrok NSA z 29 maja 2014 r., I FSK 1167/13,
- wyrok NSA z 12 grudnia 2023 r., I FSK 281/23.
WSA wskazał, że prawo do odliczenia VAT przysługuje, jeśli wydatki są ponoszone w celu zapewnienia funkcjonowania przedsiębiorstwa. W tym przypadku mieszkania są niezbędne do prowadzenia działalności spółki, dlatego wydatki na ich najem dają prawo do odliczenia VAT.
