Opodatkowanie usługi kompleksowej

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w piśmie z dnia 6 lipca 2023 r. nr 0112-KDIL1-1.4012.154.2023.3.HW wskazał, że: „podstawę opodatkowania, w przypadku świadczenia usług logistycznych, będzie stanowić jedna kwota zawierająca w sobie równowartość usługi głównej i usług pomocniczych wraz z naliczoną marżą”.

Sprawa dotyczyła Wnioskodawcy, który jako czynny podatnik VAT, rozważał rozszerzenie swoich usług o organizację i zarządzanie bazą noclegową, dla pracowników swoich klientów w związku realizacją przez nich kontraktów z kontrahentami zewnętrznymi. W ramach umowy Wnioskodawca byłby zobowiązany do wykonywania wielu różnych usług, w ramach jednej usługi kompleksowej za stałe wynagrodzenie, rozliczane w okresach comiesięcznych.

Do jego zadań należałoby m.in.  wyszukiwanie mieszkań do wynajęcia, zawieranie stosownych umów najmu, organizowanie i zarządzanie bazą noclegową, kontaktowanie się z pracownikami oraz realizowanie innych czynności zlecanych przez zleceniodawcę dotyczących zakwaterowania pracowników zlecającego.

Z treści umów zawieranych z klientami wynikałoby, że będzie dla nich wykonywana jedna kompleksowa usługa logistyczna. 

Wnioskodawca miał wątpliwości czy świadczenie usług logistycznych wyrażone w jednej kwocie zawierającej w sobie równowartość usługi głównej i usług pomocniczych wraz z naliczoną marżą będzie mogło stanowić jedną podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wskazał, że: „czynności dokonywane przez Wnioskodawcę w ramach umowy, którą planuje zawrzeć ze Zleceniodawcą należy uznać, za czynności ściśle powiązane, które w aspekcie gospodarczym będą tworzyć jedną całość, której rozdzielenie miałoby sztuczny charakter.”

Co oznacza, że przyznał rację Wnioskodawcy, że będziemy mieć do czynienia ze świadczeniem stanowiącym kompleksową usługę logistyczną.

Ponadto Dyrektor KIS uznał, że:  „w odniesieniu do kwestii dotyczącej ustalenia podstawy opodatkowania dla świadczenia kompleksowej usługi logistycznej należy zauważyć, że jak wskazuje przepis art. 29a ust. 1 ustawy, podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę z tytułu świadczenia usługi lub dostawy towarów. Zatem podstawa opodatkowania obejmuje całość świadczenia, które dostawca lub świadczący usługę otrzymuje lub powinien otrzymać od kupującego.”

Wynika to z faktu, że w przypadku świadczenia kompleksowego - świadczenie to stanowi jedną usługę lub jedną dostawę towarów, dla której określona jest podstawa opodatkowania.

Zatem, podsumowując Zleceniodawca Wnioskodawcy jest zainteresowany nabyciem jednego (złożonego świadczenia),będącego kompleksową usługą logistyczną, która będzie mieć jedną podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

#VAT #usługa kompleksowa #podstawa opodatkowania