Organizacja modelu biznesowego a wpływ na stosowanie ulg podatkowych
Polski ustawodawca dał nam, podatnikom, całkiem interesujący pakiet ulg podatkowych.
Z zasady aby zastosowania danego rodzaju ulgę nie ma znaczenia status przedsiębiorstwa, forma prowadzonej działalności gospodarczej, czy wielkość obrotów.
Jest jednak parę czynników, które mają decydujące znaczenie.
- Po pierwsze: branża, w której działamy
Najpowszechniejszą z ulg jest ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R). Aby ją zastosować branża w jakiej działamy nie ma żadnego znaczenia. Liczy się wyłącznie identyfikacja prac B+R.
Podobnie z ulgą (a ściślej rzecz ujmując: preferencją) IP BOX. Tu nie ma znaczenia branża, lecz możliwość identyfikacji określonego rodzaju dochodów, dochodów z praw IP.
Odmiennie jest jednak z zastosowaniem pozostałych ulg, które ogółem można nazwać pakietem ulg przemysłowych. Chodzi bowiem o ulgę na prototyp, ulgę na robotyzację, czy ulgę na ekspansję produktową (inaczej: prowzrostową).
Jeśli więc zastanawiasz się nad wdrożeniem ulg podatkowych pamiętaj, że producenci towarów „mają najlepiej”, co jednak nie oznacza, że firmy działające w innych obszarach nie mają prawa do ulg!
- Po drugie: forma rozliczeń podatkowych
Wielu przedsiębiorców jest obecnie zainteresowanych zmianą formy rozliczeń podatkowych z tradycyjnego CIT na CIT estoński (czy inaczej: ryczałtowy).
Jeśli się zastanawiamy nad taką formą rozliczeń pamiętajmy, że w czasie korzystania z estońskiego CIT (z zasady w okresie 4 lat) nie będziemy mogli rozliczać ulg.
Przepisy o ulgach zawierają zastrzeżenie, zgodnie z którym nie masz prawa do zastosowania ulgi, gdy prowadzisz działalność opodatkowaną CIT i korzystasz ze zryczałtowanej formy opodatkowania.
W omawianym zakresie pamiętaj jednak, że za okres przed wdrożeniem estońskiego CIT, jak i w okresie po wyjściu ze zryczałtowanej formy opodatkowania skorzystanie z ulg będzie jak najbardziej możliwe.
Analogicznie nie masz prawa do rozliczenia ulg, gdy korzystasz ze zwolnienia od opodatkowania, ponieważ prowadzisz działalność na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej na podstawie zezwolenia lub na podstawie decyzji o wspieraniu nowych inwestycji w ramach Polskiej Strefy Inwestycji i korzystasz ze zwolnienia od opodatkowania. Pamiętaj jednak, że jeśli prowadzisz działalność, w której jedynie część dochodów korzysta ze zwolnienia, włącznie koszty ujęte w kalkulacji do działalności zwolnionej objęte będą omawianym wykluczeniem.
W obu wariantach warto zatem przyjrzeć się swoim działaniom i porównać, która z opcji będzie najkorzystniejsza.
- Po trzeci: struktura prowadzonej działalności i modeli biznesowych
W tym aspekcie warto poruszyć wątki okołobiznesowe. I tak, z ww. niezwykle ciekawego pakietu ulg przemysłowych niestety nie skorzystamy, jeśli działamy co prawda w branży produkcyjnej, lecz nie prowadzimy samodzielnie produkcji.
Niestety, jeśli nie posiadamy własnej linii produkcyjnej, tylko korzystamy z kontraktorów produkcyjnych nie będziemy mieli prawa do skorzystania z ww. ulg przemysłowych. Nie wyklucza to jednak zasadności weryfikacji możliwości stosowania ulgi B+R. Dla te fakt dysponowania własną linią produkcyjną nie ma już znaczenia.
Analogicznie, nie skorzystamy z niezwykle ciekawej ulgi na ekspansję produktową, jeśli nasz model biznesowy zakłada sprzedaż wyprodukowanych wyrobów wyłącznie do podmiotów powiązanych przyjmujących w grupie podmiotów powiązanych funkcje dystrybutorów. Jest to często spotykany model pozwalający na wyodrębnienie i minimalizację ryzyk, jakie mogą się pojawić u producenta oraz dystrybutora. Planując zatem model biznesowy działania warto rozważyć wszelkie opcje za i przeciw, również pod kątem ulg podatkowych. W szczególności na początkowym etapie funkcjonowania warto rozważyć przeprowadzenie całościowej ekspansji produktowej na różne rynki i skorzystanie z ulgi, a kolejno reorganizację działań i rozdzielenie funkcji produkcyjnych oraz sprzedażowych.
- Po czwarte: struktura zatrudnienia
Wiele firm stoi przed wyzwaniem organizacji zaplecza personalnego dzięki kontraktom B2B vs. umowy o prace lub inne (cywilnoprawne). Tutaj również warto rozważyć, że umowy o pracę będą bardzo opłacalne pod katem kosztów kwalifikowanych prac B+R oraz możliwości zastosowanie ewentualnych 50% kosztów uzyskają przychodów, czego nie rozliczymy w przypadku kontraktów B2B.
Z drugiej strony kontrakty B2B mogą być bardzo atrakcyjne dla samych zainteresowanych współpracą, w szczególności pod kątem możliwości wyboru formy opodatkowania (skala/liniówka/ryczałt od przychodów ewidencjonowanych), czy też skorzystania z preferencji IP BOX (np. u programistów).
Zastanawiając się zatem nad obciążeniami firmowymi dotyczącymi wynagrodzeń z umów o pracę („brutto brutto”) warto wziąć pod uwagę, czy zawarcie stosunku pracy, przynajmniej z częścią pracowników wykonujących prace B+R, w ostatecznym rozrachunku nie dałoby nam większych korzyści.
- Po piąte: finansowanie kosztów
Warto wspomnieć także, że wiele firm rozważających rozwój zastanawia się nad pozyskaniem odpowiedniego finansowania planowanych działań lub inwestycji. Nie można się dziwić, dotacji jest wiele. Mam jednak wrażenie, że spora część przedsiębiorców żyje w przekonaniu, że dotacja wyklucza zastosowanie ulg. Racja, ale wyłącznie finansująca 100% wydatków. Jeśli w jakiejkolwiek części ponosimy wydatki z własnej kieszeni (środków pieniężnych firmy), które nie są finansowane ani zwracane to, w tej części możliwe do zidentyfikowania koszty mogą zostać uwzględnione w rozliczeniu określonego rodzaju ulgi podatkowej. Co więcej rozliczenie takich ulg jest łatwiejsze, raz z uwagi na opis działań lub inwestycji zawarty w samej umowie o dofinansowanie, a dwa z uwagi na znacznie bardziej problematyczne i szczegółowe kontrole sposobu wykorzystania przekazanych środków, aniżeli kontrole podatkowe. Gro tego co nas może przerażać w rozliczeniu ulgi jest więc już za nami!
- Po szóste: strata
Na koniec warto wspomnieć, że analogicznie do powyższego wielu przedsiębiorców funkcjonuje w przekonaniu, że strata wyklucza ulgę i po co mam ją wdrażać skoro na tym nie skorzystam – tylko pracy sobie dokładam. W mojej ocenie jest to mylne stwierdzenie, ponieważ wdrożenie ulgi nawet w okresie straty pozwoli nam nauczyć się ją rozliczać i prowadzić odpowiednią dokumentację, a do dodatkowo jeśli mówilibyśmy o prawie do zastosowania ulgi B+R i braku możliwości jej rozliczenia, korzyści i tak na nas czekają w postaci ulgi na innowacyjnych pracowników. Pomyślcie ile moglibyście zyskać na braku płatności zaliczek na PIT od swoich pracowników.
Skoro zatem możemy na czymś skorzystać – dlaczego z tego rezygnujemy?
Warto przyjrzeć się naszym możliwościom. Zachęcam.
#BR #innowacje #rozwój #ltca
