Ostatnie dni przed PIT - Ulga rehabilitacyjna

Zostały ostatnie dni na rozliczenie PIT za 2023 r. Pamiętajmy, że składając zeznanie roczne możemy skorzystać z wielu preferencji podatkowych. Większości z nich nie uwzględnia zeznanie przygotowane w usłudze-PIT. Tym samym, jeśli chcemy z nich skorzystać musimy samodzielnie wybrać taką opcję.

Do najpopularniejszych ulg i preferencji podatkowych należą:

• Ulga na Internet
• Ulga na IKZE;
• Ulga termomodernizacyjna;
• Ulga na dzieci (ulga prorodzinna);
• Wspólne rozliczenie małżonków oraz
• Wspólne rozliczenie z dzieckiem osoby samotnie wychowującej dzieci.

Ciekawym odliczeniem jest również ulga rehabilitacyjna. Z ulgi mogą skorzystać osoby niepełnosprawne lub osoby mające na utrzymaniu osobę niepełnosprawną oraz ponoszące wydatki na rehabilitację lub ponoszące wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.

W ramach ulgi podatnik może odliczyć od dochodu m.in. wydatki na:

• adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności,
• przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności,
• zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych,
• zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych,
• odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym,
• odpłatność za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym,
• odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne,
• zakup leków - odliczeniu podlegają wydatki w wysokości różnicy pomiędzy wydatkami faktycznie poniesionymi w danym miesiącu, a kwotą 100 zł,
• zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów, wkładów anatomicznych - maksymalna kwota odliczenia wynosi 2 280 zł,
• opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa - maksymalna kwota odliczenia wynosi 2 280 zł;
• utrzymanie psa asystującego - maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 2 280 zł;
• używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia - maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 2 280 zł.

Katalog wydatków ma charakter zamknięty. Oznacza to, że można odliczyć tylko te wydatki, które zostały wprost wymienione w przepisach ustawy PIT.

Z ulgi można skorzystać, jeżeli podatnik posiada dokument, który potwierdza poniesienie wydatków i:

• orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub
• decyzję, która przyznaje rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
• orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów, albo
• orzeczenie o niepełnosprawności, wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów, które obowiązywały do 31 sierpnia 1997 roku.

Co do zasady odliczeniu w ramach "ulgi rehabilitacyjnej" podlegają wydatki poniesione od daty uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności, chyba że w orzeczeniu tym wskazano, że niepełnosprawność datowana jest wcześniej niż data wydania orzeczenia. W tej sytuacji podatnik może odliczyć wydatki poniesione po dniu wskazanym w orzeczeniu jako data ustalenia niepełnosprawności. (tak m.in. Interpretacja indywidualna z dnia 21 lutego 2020 r. Dyrektora KIS, nr 0115-KDIT2.4011.66.2019.4.MU)

Organy podatkowe potwierdzają przykładowo, że w ramach ulgi można odliczyć:

• "leczenie jąkania" poprzez zabiegi logopedyczne, jeśli Wnioskodawczyni posiada:
  • orzeczenie o niepełnosprawności syna, w którym jako symbol przyczyny niepełnosprawności wskazano 12-C - całościowe zaburzenia rozwojowe,
  • zalecenia lekarza psychiatry, w których lekarz zakwalifikował syna na terapię - leczenie jąkania (rehabilitację mowy) (…)” - Interpretacja indywidualna z dnia 11 sierpnia 2021 r. Dyrektora KIS, nr 0115-KDIT2.4011.169.2021.2.MD;
• wydatki na sensory (...) służące do pomiaru cukru - ponoszone na podstawie recept wystawianych przez lekarza – interpretacja indywidualna z dnia 14 lutego 2024 r., Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, nr 0115-KDIT2.4011.567.2023.2.MM;
• aparaty słuchowe oraz okulary korekcyjne - interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2024 r., Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, nr 0112-KDIL2-1.4011.949.2023.2.KP;
• wydatki poniesione na np. likwidację barier architektonicznych, budowę podjazdów dla osób poruszających się na wózkach inwalidzkich, "poszerzenie drzwi", likwidację progów, założenie okien zamykanych z niskiego poziomu, położenie terakoty antypoślizgowej, likwidację wanny i zainstalowanie brodzika z panelem prysznicowym i siedziskiem dla osób niepełnosprawnych ruchowo, założenie "wiszącego" sedesu oraz umywalki "bez nogi" umożliwiających swobodne podjechanie wózkiem, także montaż wszelkiego rodzajów uchwytów, specjalnych baterii dla osób z niepełnosprawnymi dłońmi, montaż drzwi przesuwnych. – tak Dyrektor KIS w Interpretacji indywidualnej z dnia 16 lutego 2023 r. sygn. 0115-KDIT3.4011.12.2023.2.MJ;
• wydatki na klimatyzację - Interpretacje indywidualne Dyrektora KIS z 4 marca 2024 r., sygn. 0112-KDIL2-1.4011.8.2024.1.KP, z 22 grudnia 2023 r., sygn. 0112-KDIL2-1.4011.780.2023.2.AK, z 25 maja 2023 r., sygn. 0112-KDIL2-1.4011.247.2023.2.KP

W ramach ulgi nie odliczymy natomiast:

• Wydatku na kupno karnetu na siłowni - Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2021 r. Dyrektora KIS, nr 0115-KDIT2.4011.900.2020.1.MM;
• Opłat za pobyt w domu spokojnej starości - Wyrok NSA z dnia 30 marca 2023 r., sygn. II FSK 2363/20;
• Abonamentu medycznego, jeśli podatnik nie będzie posiadał dokumentu, z którego będzie jednoznacznie wynikało, jaka kwota została zapłacona za zabiegi rehabilitacyjne i leczniczo-rehabilitacyjne - Interpretacja indywidualna z dnia 7 lutego 2024 r. Dyrektora KIS, nr 0113-KDIPT2-2.4011.812.2023.2.AKU;
• Kupna samochodu osobowego - Interpretacja indywidualna z dnia 11 lutego 2022 r. Dyrektora KIS, nr 0112-KDIL2-1.4011.1183.2021.2.KF;
• Kupna kosiarki - Interpretacja indywidualna z dnia 26.01.2024 r., Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, 0114-KDIP3-2.4011.985.2023.2.AC.

Odliczenie wydatków na cele rehabilitacyjne jest możliwe, jeśli nie zostały sfinansowane (dofinansowane):

• ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych,
• zakładowego funduszu aktywności,
• Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
• lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia,
• zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
• albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Z ulgi można również skorzystać, jeśli podatnik ma na utrzymaniu osobę niepełnosprawną. Osoba niepełnosprawna, która pozostaje na utrzymaniu podatnika - osoba będąca w stosunku do podatnika lub jego małżonka osobą zaliczoną do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn lub dziecko obce przyjęte na wychowanie przez podatnika lub jego małżonka. Przypomnijmy, że do grupy I zalicza się małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.

Warto zwrócić uwagę, że od 2023 r. rozszerzono zakres ulgi rehabilitacyjnej – ustawodawca zwiększył krąg osób uprawnionych do skorzystania z tej ulgi. Na skutek nowelizacji ulga rehabilitacyjna stała się dostępna dla dziadków w stosunku do swoich niepełnosprawnych wnuków, a także dla wnuków wobec swoich niepełnosprawnych dziadków. Przepisy mają zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2023 r.

Należy pamiętać, że zasadniczo roczne dochody osoby niepełnosprawnej pozostającej na utrzymaniu podatnika nie mogły przekroczyć dwunastokrotności kwoty renty socjalnej.

#PIT #ulga #rehabilitacja #PIT-37 #rozliczenie