Pieniądze od małżonka po rozdzielności majątkowej rodzą przychód
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że uzyskane przez żonę od męża po ustanowieniu rozdzielności majątkowej świadczenie na zaspokojenie potrzeb rodziny stanowi dla niej przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej.
W 2023 r. podatniczka zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych. Podatniczka wskazała, że w 2016 r. została ustanowiona między nią a jej mężem rozdzielność majątkowa. Jednocześnie złożyła ona pozew o rozwód, jednak Sąd umorzył postępowanie, udzielając podatniczce zabezpieczenia tytułem zaspokojenia potrzeb rodziny i z tego tytułu zasądził od pozwanego (męża) na rzecz podatniczki kwotę 6 tys. zł miesięcznie. Pierwsza wypłata nastąpiła w lipcu 2022 r. Pieniądze te są wykorzystywane przez podatniczkę na zaspokojenie potrzeb nieletnich dzieci, utrzymanie domu i prowadzenie gospodarstwa domowego. Zauważyć przy tym należy, że mąż przez cały czas mieszka w domu z podatniczką oraz uczestniczy w życiu rodzinnym, korzystając z wpłacanych przez siebie pieniędzy. Dodatkowo wymaga odnotowania, że podatniczka pracuje zawodowo, czyli przyczynia się do zaspokojenia potrzeb rodziny. Podatniczka mając wątpliwości w zakresie opodatkowania zasądzonej kwoty 6 tys. zł, zadała pytanie, czy w ustroju rozdzielności majątkowej w świetle powyżej opisanej sytuacji środki przekazywane przez męża na zaspokojenie potrzeb rodziny są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Według stanowiska podatniczki zasądzona kwota 6 tys. zł miesięcznie tytułem zaspokojenia potrzeb rodziny w realiach niniejszej sprawy nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Brak opodatkowania wynika z art. 2 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT, według którego przepisów tej ustawy nie stosuje się do świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową małżeńską. Zdaniem podatniczki skoro na zakres obowiązku zaspokojenia potrzeb rodziny nie ma wpływu ustrój majątkowy, w jakim małżonkowie aktualnie pozostają, to analogiczne podejście należy stosować w kwestii podatku dochodowego. Na tej podstawie podatniczka wywodzi, że świadczenie, które co miesiąc otrzymuje od męża na zaspokojenie potrzeb rodziny nie stanowi dla niej przychodu, który podlega opodatkowaniu na gruncie ustawy o PIT.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji indywidualnej uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Organ interpretacyjny podkreślił, że z literalnego brzmienia art. 2 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT wynika, iż wyłączeniu z opodatkowania podlegają świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, objęte wspólnością majątkową małżeńską. Oznacza to, że możliwość skorzystania z wyłączenia, o którym mowa w ww. przepisie uzależniona jest od łącznego spełnienia wszystkich zawartych w nim przesłanek. Jedną z nich jest wymóg, by świadczenie przekazywane przez męża było objęte wspólnością majątkową małżeńską.
W ocenie organu interpretacyjnego świadczenie, które podatniczka otrzymuje tytułem zaspokojenia potrzeb rodziny nie spełnia wszystkich przesłanek wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT. Organ wskazał, że ustanowiona między podatniczką a jej mężem rozdzielność majątkowa znosi wspólność majątkową, będącą jednym z koniecznych warunków do skorzystania z ww. wyłączenia. Tym samym świadczenie pieniężne w kwocie 6 tys. zł, które co miesiąc otrzymuje podatniczka od męża tytułem zaspokojenia potrzeb rodziny stanowi dla niej przychód z innych źródeł określony w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. W konsekwencji świadczenie to podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej.
Znak pisma: 0114-KDIP3-2.4011.460.2023.2.MN
