PODATNIK POWINIEN ZWERYFIKOWAĆ PIT-11 OTRZYMANY OD PŁATNIKA
Podatnicy, którzy w zeszłym roku złożyli płatnikowi oświadczenie, że będą korzystać z ulgi dla seniorów, ulgi dla rodzin 4+ czy ulgi na powrót powinni zweryfikować przed złożeniem deklaracji rocznej czy spełniaj warunki do tych ulg.
Przypomnijmy, że zasadniczo pracownicy czy zleceniobiorcy nie ponoszą odpowiedzialności za zaniżenie lub niepobranie przez płatnika zaliczki do wysokości, do której pobrania zobowiązany był płatnik. Zasada ta zostaje jednak wyłączna w przypadku złożenia przez podatnika wniosków lub oświadczeń mających wpływ na obliczenie zaliczki, w tym oświadczenia, że spełnia warunki do ww. ulg. Podatnik powinien pamiętać, że w przypadku złożenia tych oświadczeń a także w przypadku ich niezaktualizowania czy niewycofania odpowiedzialność za zaniżenie czy niepobranie podatku ciąży w całości właśnie na nim.
W przypadku błędów w oświadczeniu a w konsekwencji błędnego pobierania zaliczek przez płatnika, pracownik jest zobowiązany do prawidłowego wykazania należnego podatku w zeznaniu rocznym oraz jego dopłaty. Trzeba mieć świadomość, że błędy w zeznaniu mogą się wiązać nie tylko z koniecznością dodatkowej zapłaty odsetek za zwłokę, ale również narażają podatnika na odpowiedzialność karno-skarbową.
Dodatkowo podatnik powinien pamiętać, że oświadczenia o spełnianiu warunków do stosowania zwolnień z tytułu ulgi dla seniorów, ulgi dla rodzin 4+ czy ulgi na powrót są składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia i zawiera klauzulę: Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia. Tym samym zawiniony błąd w oświadczeniu w skrajnych wypadkach może prowadzić nawet do odpowiedzialności na gruncie kodeksu karnego.
Tym samym podatnik składając zeznanie podatkowe powinien koniecznie zweryfikować czy i w jakiej wysokości przysługuje mu prawo do ww. ulg. Odpowiedzialność podatnika nie będzie wyłączona również w przypadku deklaracji wypełnionych w Twój e-PIT, także w tym przypadku przed akceptacją deklaracji niezbędna jest jej szczegółowa weryfikacja.
Powyższe potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 21 stycznia 2025 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.860.2024.1.KP, w której czytamy:
„(…) przepisy nakładają na płatnika obowiązek uwzględniania i stosowania podczas obliczania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych oświadczeń i wniosków złożonych przez podatnika. Płatnik oblicza więc zaliczkę z uwzględnieniem wskazanej ulgi, jeżeli podatnik złoży temu płatnikowi oświadczenie, że spełnia warunki do jej stosowania.
Cała odpowiedzialność za prawidłowość składanych oświadczeń ciąży na podatniku. Jeśli ulegnie zmianie jego sytuacja, to na nim ciąży obowiązek zaktualizowania złożonych wcześniej wniosków/oświadczeń. Ewentualne błędy (świadomie popełnione lub nie) zostaną zweryfikowane przez urząd skarbowy przy rozliczeniu zeznania rocznego podatnika.”
Jednocześnie, mimo że organy wydają interpretacje potwierdzające, że płatnicy nie muszą weryfikować składanych oświadczeń, o spełnianiu warunków do korzystania z ulgi na powrót, ulgi dla pracującego seniora czy ulgi 4+, to jednak płatnik powinien rozważyć weryfikację warunków do tych ulg w zakresie informacji dostępnych mu z tytułu pełnionej przez niego funkcji płatnika, np. w sytuacji złożenia oświadczenia o uldze zatrudnionemu na podstawie umowy o dzieło czy w oparciu o kontrakt menadżerski. W takich sytuacjach bowiem prawo do ulgi w ogóle nie przysługuje a zatrudniający jako podmiot profesjonalny powinien mieć tego świadomość. Podobnie w sytuacji, gdy zarobki pracownika w danym zakładzie pracy przekroczą limity kwot uprawniających do ulgi. Organy w takich sytuacjach mogą uznać, że mimo wszystko płatnik powinien dokonać stosownej weryfikacji, gdyż posiada on wszelkie niezbędne informacje w tym zakresie.
