💰 Prezenty dla kontrahentów a koszty podatkowe. Na co zwrócić uwagę?

Wręczanie prezentów kontrahentom to częsta praktyka w biznesie, zwłaszcza przy okazji spotkań, konferencji czy świąt. Czy tego typu wydatki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Jakie warunki trzeba spełnić, by nie narazić się fiskusowi?

Reklama czy reprezentacja?
Z punktu widzenia CIT, koszty reprezentacji są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT). Dotyczy to w szczególności wydatków na usługi gastronomiczne, żywność i alkohol, ale również innych prezentów, jeśli ich dominującym celem jest budowanie pozytywnego wizerunku firmy.

Z drugiej strony, wydatki na reklamę i marketing (w tym upominki) mogą zostać rozliczone w kosztach, o ile spełniają konkretne warunki.

Jakie prezenty można rozliczyć?
Zgodnie z linią interpretacyjną organów podatkowych, upominki wręczane kontrahentom mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów, jeżeli:
🔹mają charakter reklamowy, a nie reprezentacyjny,
🔹są opatrzone logo firmy,
🔹mają niską wartość jednostkową (np. do 100–150 zł, choć określenie górnej granicy jest problematyczne),
🔹są rozdawane masowo, a nie wyłącznie wybranym kontrahentom.

✅ Przykłady dopuszczalnych upominków:
🔹długopisy, notesy, kalendarze z logo firmy,
🔹kubki, koszulki, bluzy promocyjne,
🔹słodycze w opakowaniach firmowych.

Czego lepiej unikać?
❌ Zdecydowanie poza katalogiem kosztów uzyskania przychodów pozostają:
🔹alkohol – niezależnie od wartości czy formy opakowania,
🔹prezenty przekazywane wybranej grupie kontrahentów, jeśli ich celem jest zacieśnianie relacji i budowanie wizerunku,
🔹wydatki okazałe lub wystawne, tj. po prostu drogie, nawet jeśli oznaczone są logo firmy.

Co mówią organy podatkowe w najnowszych interpretacjach?
🔹 W interpretacji indywidualnej z 24 marca 2025 r. (0114-KDIP2-1.4010.55.2025.3.PP) fiskus uznał, że długopisy, kubki czy bluzy z logo Grupy Kapitałowej, wręczane nowym współpracownikom, mogą stanowić koszt podatkowy – jako element promocji i integracji.
🔹 W interpretacji z 5 sierpnia 2024 r. (0111-KDIB1-2.4010.300.2024.2.BD) wskazano, że drobne upominki (do kilkudziesięciu lub maksymalnie kilkuset złotych), które promują markę, nie mają charakteru reprezentacyjnego – o ile są rozdawane masowo i są powszechnie stosowane w branży.
🔸 Z kolei interpretacja z 5 kwietnia 2023 r. (0114-KDIP2-1.4010.103.2023.2.KW) wskazuje, że:
- wręczanie prezentów wybranym kontrahentom,
- ich opakowanie w ozdobne pudełka z alkoholem,
- brak masowości przekazania,

to wszystko przesądza o reprezentacyjnym charakterze wydatku. W takim przypadku fiskus odmówi prawa do zaliczenia kosztu do KUP.Podsumowanie: na co uważać przy wręczaniu prezentów?
Jeśli chcesz bezpiecznie zaliczyć upominki do kosztów podatkowych, pamiętaj:
- nie przekraczaj progu "okazałości" – postaw na drobne i praktyczne gadżety,
- oznakuj je firmowym logo – to podkreśli reklamowy charakter wydatku,
- rozdawaj masowo – unikaj wręczania wyłącznie „wybranym” kontrahentom,
- unikaj alkoholu – niezależnie od wartości i okazji.

💡 Potrzebujesz wsparcia przy ocenie ryzyka podatkowego Twoich działań marketingowych? Zapraszam do kontaktu! 💬