Raportowanie Country by Country
Krajowe oraz międzynarodowe grupy kapitałowe chętnie optymalizują swoje obciążenia podatkowe
i szukają najkorzystniejszych warunków prowadzenia działalności. Jednym z narzędzi umożliwiającym zwiększenie przejrzystości działania grup kapitałowych, jest obowiązkowe raportowanie Country by Country (CbC).
W niniejszym artykule przedstawimy najważniejsze informacje w zakresie raportowania CbC – co to jest, kogo dotyczy i jakie są terminy.
Spis treści
Czym jest raportowanie CbC
Raportowania Country by Country jest narzędziem sprawozdawczym, którego wprowadzenie zostało uregulowane w Ustawie z 9 marca 2017 roku o wymianie informacji podatkowych. Obowiązek sporządzania i przekazywania takiego raportu dotyczy dużych, międzynarodowych grup kapitałowych, które muszą przekazać szczegółowe informacje o swojej działalności Krajowej Administracji Skarbowej m.in. w zakresie:
- wielkości prowadzonej działalności (wielkości aktywów, kapitału zakładowego, liczby zatrudnionych osób),
- wielkości zrealizowanych przychodów, osiąganych zysków (bądź strat), zapłaconego
(i należnego) podatku, - miejsc prowadzenia działalności oraz przedmiotu tej działalności.
Cel raportowania CbC
Wprowadzenie raportowania CbC ma na celu umożliwić organom podatkowym korzystanie
z wyspecjalizowanego narzędzia, które pozwoli na efektywniejszą ocenę ryzyka związanego z cenami transferowymi. Celem tego mechanizmu jest zwiększenie skuteczności działań zmierzających do przeciwdziałania unikaniu opodatkowania poprzez przenoszenie zysków do innych krajów, w tym do tzw. rajów podatkowych.
Kogo dotyczy raportowanie CbC
Do złożenia Powiadomienia CbC jest zobowiązana każda jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów, w przypadku gdy:
- jej wyniki są konsolidowane w sprawozdaniu finansowym grupy,
- a skonsolidowane przychody grupy w poprzednim roku obrotowym przekroczyły 3 250 000 000 PLN (w przypadku gdy grupa kapitałowa sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe w złotych) albo 750 mln EUR lub równowartość tej kwoty, przeliczonej według zasad wskazanych w Ustawie o wymianie informacji podatkowych (w pozostałych przypadkach).
Raport CbC-R składa jednostka dominująca bądź inna jednostka wyznaczona w grupie kapitałowej, natomiast pozostałe podmioty składają powiadomienie CbC-P, w którym między innymi wskazują jednostkę raportującą oraz państwo lub terytorium, w którym zostanie złożony raport CbC-R.
Terminy w zakresie CbC
Zgodnie z aktualnymi przepisami jednostki dominujące dużych grup kapitałowych z siedzibą
w Polsce zobowiązane są do przekazania szefowi Krajowej Administracji Skarbowej raportu CBC-R na temat grupy w ciągu 12 miesięcy od zakończenia roku obrotowego. Dla podmiotów, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin ten upływa z końcem grudnia danego roku.
Natomiast CBC-P należy złożyć w ciągu 3 miesięcy od zakończenia roku obrotowego. Dla podmiotów, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin ten upływa z końcem marca danego roku.
Podsumowanie
Powstanie obowiązku podmiotu do złożenia powiadomienia CbC-P uzależnione jest od skonsolidowanych przychodów całej grupy kapitałowej. Jeśli przekroczą one określone progi, konieczne jest ustalenie jednostki dominującej w grupie. To właśnie ona będzie zobowiązana do złożenia raportu CbC-R. Pozostałe podmioty w grupie będą musiały złożyć powiadomienie CbC-P w ciągu trzech miesięcy od końca roku obrotowego grupy.
