Skutki podatkowe wycofania nieruchomości z działalności gospodarczej na najem prywatny.

Po likwidacji jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG), a co za tym idzie, wycofaniu nieruchomości z działalności i przekazaniu jej na cele prywatne, przychód z wynajmu tych nieruchomości będzie przychodem ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT i będzie podlegał opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, na podstawie art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Stanowisko Wnioskodawcy zostało potwierdzone w interpretacji DKIS z dnia 01.03.2023 r. nr 0113-KDIPT2-1.4011.1011.2022.2.KD. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży artykułów importowanych. Zamierza zlikwidować działalność prowadzoną w formie JDG. W jej miejsce zamierza założyć spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w ramach której będzie prowadził dotychczasową działalność gospodarczą. Poza działalnością handlową Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości – kompleksu magazynowego składającego z 2 hal i biurowca. Nieruchomość jest wynajmowana w ramach JDG ośmiu podmiotom gospodarczym. Nieruchomości te Wnioskodawca zamierza wycofać z JDG do majątku prywatnego. Do momentu likwidacji działalności gospodarczej Wnioskodawca będzie działał w roli wynajmującego, jako przedsiębiorca, potem jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. Najem nie będzie działalnością gospodarczą, tylko wynajmem prywatnym. Głównym powodem wycofania wskazanych we wniosku nieruchomości z działalności gospodarczej i przekazania ich na cele prywatne będzie likwidacja jednoosobowej działalności gospodarczej. DKIS, w uznał iż w przedmiotowej sprawie należy rozstrzygnąć, czy sam wynajem nieruchomości spełnia wszystkie przesłanki działalności gospodarczej. Jeżeli nie zostaną one spełnione, najem należy uznać, za tzw. najem prywatny. Kryterium ich rozróżnienia stanowi przede wszystkim przedmiot najmu, a więc to, czy przedmiot ten stanowi składnik majątku związany z działalnością gospodarczą. W przypadku, gdy najem dotyczy składnika majątku związanego z działalnością gospodarczą, przychody uzyskane z tego tytułu kwalifikuje się do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, zaś w sytuacji, gdy najem nie dotyczy takiego składnika, przychód z tego tytułu należy kwalifikować do źródła przychodów z najmu. W analizowanej sprawie nieruchomość jest wykorzystywana do działalności gospodarczej - jest siedzibą firmy i miejscem w którym cała działalność się odbywa. Jednak po likwidacji JDG straci ona tę funkcję. Nie będzie już wykorzystywana do działalności handlowej prowadzonej przez Wnioskodawcę. Nie ma wątpliwości, że w tym kontekście stanie się ona majątkiem prywatnym. Wnioskodawca zaznaczył również, że po likwidacji JDG nie będzie korzystał z obsługi księgowej, ani zarządczej. Sam będzie obliczał ryczałt. Najem nie będzie działalnością gospodarczą, tylko wynajmem prywatnym. Nieruchomości będą wynajmowane do celów, do jakich są przeznaczone: hale magazynowe do magazynowania rzeczy, a pomieszczenia w biurowcu bo celów prowadzenia administracji działalności. W celu zaspokajania swoich potrzeb, nieruchomość zostanie wynajęta kontrahentom, wśród których będzie założona przez Wnioskodawcę spółka z o.o. Zostaną zawarte nowe umowy najmu. Podsumowując, należy stwierdzić, że w przypadku wycofania nieruchomości z działalności gospodarczej i przekazania jej na cele prywatne ocenie podlega czy wynajem nieruchomości spełnia przesłanki prowadzenia działalności gospodarczej. Jeżeli nie - to będzie on stanowił źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT. Przychody osiągnięte z tytułu najmu prywatnego należy opodatkować na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, stosownie do art. 2 ust. 1a w zw. z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W myśl art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a) tej ustawy od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a. Interpretacja DKIS z dnia 01.03.2023 r. nr 0113-KDIPT2-1.4011.1011.2022.2.KD. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/534032