Sukcesja biznesu w formie darowizny – czy powoduje obowiązki na gruncie cen transferowych?

Przekazanie przedsiębiorstwa z pokolenia na pokolenie to jedno z kluczowych wyzwań w procesie sukcesji biznesowej. Dla przedsiębiorcy planującego zakończenie działalności, przekazanie firmy dzieciom staje się naturalnym krokiem w kierunku przyszłości. W interpretacji indywidualnej z dnia 6 marca 2025 roku (0111-KDIB2-3.4015.296.2024.5.JKU, 0112-KDIL2-2.4011.809.2024.5.KP) Dyrektor Krajowej Izby Skarbowej wskazał, jak planowana darowizna przedsiębiorstwa wpłynie na kwestie podatkowe oraz obowiązki wynikające z przepisów prawa, w tym dotyczące cen transferowych.

Stan faktyczny

Darczyńca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce, postanowił przekazać swoje przedsiębiorstwo na rzecz dwóch synów. Proces ten będzie miał miejsce w formie darowizny, obejmującej nie tylko składniki majątkowe, takie jak środki trwałe, ale także prawa niematerialne, w tym stronę internetową, bazę danych czy licencje do oprogramowania. Zgodnie z planem, synowie przed otrzymaniem darowizny zarejestrują własne działalności gospodarcze w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG), a następnie założą spółkę cywilną. Po dokonaniu darowizny przedsiębiorstwo będzie kontynuowało działalność w tej samej branży, jednak w nowej formie organizacyjnej. Darczyńca planuje także zachować swój rachunek bankowy związany z działalnością gospodarczą, a zgromadzone na nim środki zostaną przetransferowane na konto spółki cywilnej, umożliwiając synom niezakłócone prowadzenie działalności.

W związku z powyższym Darczyńca zwrócił się do Organu z pytaniem, czy darowizna na rzecz synów, którzy będą prowadzić działalność gospodarczą, spowoduje powstanie po ich stronie przychodu w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy w związku z sukcesją biznesu powstanie obowiązek na gruncie cen transferowych.

Stanowisko Organu

Dyrektor KIS zgodził się z Wnioskodawcą, stwierdzając, że darowizna przedsiębiorstwa na rzecz Synów, którzy będą prowadzić działalność w formie spółki cywilnej, podlega przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisy tej ustawy nie mają zastosowania do przychodów objętych opodatkowaniem na podstawie ustawy o podatku od spadków i darowizn.

W konsekwencji, darowizna nie spowoduje powstania przychodu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych po stronie Synów, ani nie powstanie obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.

Dodatkowo, darowizna przedsiębiorstwa od ojca na rzecz synów będzie korzystała ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, zgodnie z art. 4a ustawy, pod warunkiem spełnienia wymaganych formalności. Aby skorzystać z tego zwolnienia, każdy z obdarowanych musi złożyć zgłoszenie SD-Z2 w ciągu sześciu miesięcy od dnia darowizny, wskazując w nim 1/2 wartości rynkowej otrzymanego przedsiębiorstwa.

Podsumowanie

W wyniku planowanej darowizny przedsiębiorstwa, przekazanej przez Darczyńcę na rzecz jego synów, którzy utworzą spółkę cywilną, transakcja ta będzie podlegała przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z interpretacją indywidualną wydaną przez Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej, darowizna nie spowoduje powstania przychodu po stronie synów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, nie wystąpi również obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych z tego tytułu.