Ulga B+R: Koszty kwalifikowane
Podstawową korzyścią z wdrożenia ulgi B+R jest rozliczenie wydatków związanych z działalnością badawczo-rozwojową, tj. tzw. „kosztów kwalifikowanych”, które pozwalając na obniżenie zobowiązania podatkowego. Raz pomniejszają przychód jako koszt, zgodnie z zasadami ogólnymi. Dwa obniżają dochód do opodatkowania jako kwota ulgi B+R.
Spis treści:
Katalog kosztów kwalifikowanych
Katalog kosztów kwalifikowanych uprawniających do skorzystania z ulgi B+R, został zawarty w art. 18d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 z późn. zm.) oraz art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.). Zgodnie z powyższymi przepisami, za koszty kwalifikujące się do objęcia ulgą badawczo-rozwojową można zaliczyć m.in:
- Wynagrodzenia i ZUS (jeżeli te należności i składki dotyczą pracowników/zleceniobiorców/wykonawców umowy o dzieło zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej);
- Nabycie materiałów i surowców, w tym m.in. składników chemicznych, barwników, półproduktów, bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, tj. zużytych w toku prac R&D;
- Nabycie niebędącego środkami trwałymi sprzętu specjalistycznego wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych;
- Usługi zewnętrzne: ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową (głównie: uczelnie, federacje podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki; instytuty naukowe PAN; instytuty badawcze, działające na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o instytutach badawczych; międzynarodowe instytuty naukowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw działające na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; Centrum Łukasiewicz, działające na podstawie ustawy z dnia 21 lutego 2019 r. o Sieci Badawczej Łukasiewicz; instytuty działające w ramach Sieci Badawczej Łukasiewicz; Polska Akademia Umiejętności oraz inne podmioty prowadzące głównie działalność naukową w sposób samodzielny i ciągły);
- Odpłatne korzystanie lub nabycie aparatury naukowo-badawczej, w tym wykorzystywanie takiej aparatury długotrwałe np. na podstawie umów najmu, lub też nabycie usług związanych z wykorzystaniem takiej aparatury, np. laboratoryjnych/eksperymentalnych, o ile wynikiem tego wykorzystania jest raport danych do własnej analizy, a nie ujęte w pkt 4 pow. opinie, ekspertyzy, czy usługi doradcze (NIE dotyczy umów z podmiotami powiązanymi);
- Koszty uzyskania i utrzymania patentu, a także prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa
z rejestracji wzoru przemysłowego; - Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności B+R, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością (z zastrzeżeniem centrów badawczo-rozwojowych).
Koszty u podatników posiadających status CB
Dodatkowo, tak jak wspominaliśmy w artykule o CBR, w przypadku podatników posiadających status centrum badawczo-rozwojowego, przysługuje im prawo do uznania za koszty kwalifikowane oprócz wyżej wymienionych, także:
- odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością i które są wykorzystywane w prowadzonej działalności B+R,
- koszty ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług równorzędnych, badań wykonywanych na podstawie umowy, wiedzy technicznej i patentów lub licencji na chroniony wynalazek, uzyskanych od podmiotów innych niż wymienione wyżej w pkt 4, na warunkach rynkowych i wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.
Jak widać katalog kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi B+R jest bardzo szeroki. Jeśli prowadzisz prace rozwojowe lub badania naukowe i ponosisz ww. koszty warto wdrożyć ulgę.
Jeśli interesuje Cię temat ulg podatkowych odwiedź naszą stronę o ulgach podatkowych.
