Ulga dla spółek na pierwszą ofertę publiczną

Od 2022 r. w podatku dochodowym od osób prawnych funkcjonuje ulga podatkowa na pierwszą ofertę publiczną, mająca na celu zachęcenie spółek do pozyskiwania finansowania na rynku kapitałowym. Podstawa opodatkowania CIT może być pomniejszona o wydatki poniesione bezpośrednio na dokonanie pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji, z zamiarem ubiegania się o dopuszczenie do obrotu na rynku regulowanym lub z zamiarem ubiegania się o wprowadzenie tych akcji do obrotu w alternatywnym systemie obrotu (art. 18ed ustawy o CIT). Do ulgi uprawniać będzie więc nie tylko wejście na GPW ale także na NewConnect.

Przez wydatki poniesione bezpośrednio na dokonanie pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji rozumie się wydatki związane bezpośrednio i wyłącznie z tą ofertą poniesione w roku podatkowym, w którym dokonano pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji lub w roku poprzedzającym ten rok podatkowy, nie później niż do dnia dokonania tej pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji.

Kwalifikowane wydatki, które można odliczyć od podstawy opodatkowania związane są z kosztami, które spółka musi ponieść, aby doprowadzić do pierwszej oferty publicznej. Określone zostały dwie grupy wydatków – dotyczące prospektu emisyjnego i formalności z tym związanych oraz dotyczące doradztwa związanego z pierwszą ofertą publiczną. W ramach ulgi rozliczyć można 150% wydatków na przygotowanie prospektu emisyjnego, opłaty notarialne, sądowe, skarbowe i giełdowe oraz opracowanie i publikację ogłoszeń wymaganych przepisami prawa. Nie ma w tym przypadku limitu kwotowego. Natomiast usługi doradztwa prawnego, w tym doradztwa podatkowego, i finansowego, można rozliczyć w wysokości 50% poniesionych wydatków, ale nie można z tego tytułu odliczyć więcej niż 50 000 złotych.

Odliczenia z tytułu ulgi na pierwszą ofertę publiczną dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym podatnik wprowadził swoje akcje po raz pierwszy do obrotu na rynku regulowanym akcji albo w alternatywnym systemie obrotu. Wydatki podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone, w tym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Nie ma jednak przeszkód, by rzeczone wydatki zostały uwzględnione w kosztach podatkowych spółki.

Z zachęt podatkowych skorzystają także nabywcy akcji w ramach pierwszej oferty publicznej – jeśli sprzedadzą je po upływie 3 lat, nie zapłacą podatku od zysków kapitałowych (PIT).