Ulga na innowacyjnych pracowników – możliwość pomniejszenia zaliczek na podatek dochodowy mimo ponoszenia strat

Ulga na innowacyjnych pracowników pozwala na pomniejszenie zaliczek na podatek dochodowy, nawet w przypadku ponoszenia strat przez firmę. Możliwość skorzystania z tej ulgi jest niezależna od wyniku finansowego spółki, co stanowi istotne wsparcie dla podmiotów inwestujących w działalność badawczo-rozwojową.

Spis treści:

1. Czym jest ulga na innowacyjnych pracowników?
2. Stan faktyczny
3. Ocena organu
4. Warunki skorzystania z ulgi
5. Podsumowanie

1. Czym jest ulga na innowacyjnych pracowników?

Ulga na innowacyjnych pracowników to forma wsparcia podatkowego skierowana do firm inwestujących w działalność badawczo-rozwojową. Pozwala na obniżenie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, w tym wynagrodzeń za pracę czy świadczeń z tytułu umów cywilnoprawnych, pod warunkiem, że pracownik lub usługodawca jest zaangażowany w działalność B+R przez co najmniej 50% swojego czasu pracy.

2. Stan faktyczny

Spółka z siedzibą w Polsce, będąca częścią grupy kapitałowej, specjalizuje się w produkcji zaawansowanych układów elektronicznych i oprogramowania. Firma zatrudnia specjalistów, takich jak programiści i inżynierowie, których czas pracy w większości jest poświęcony działalności badawczo-rozwojowej.

Pomimo ponoszenia strat lub osiągania niewielkich dochodów, spółka korzysta z ulgi B+R i zamierza dodatkowo skorzystać z ulgi na innowacyjnych pracowników. Firma argumentowała, że pomniejszenie zaliczek na podatek dochodowy jest możliwe, nawet jeśli wyniki finansowe są ujemne.

3. Ocena organu – główne wnioski interpretacji

W interpretacji indywidualnej z dnia 9 września 2024 r. (sygnatura: 0111-KDIB1-3.4010.322.2024.1.MBD) organ podatkowy potwierdził, że spółka może skorzystać z ulgi na innowacyjnych pracowników, nawet jeśli:

• ponosi stratę,
• osiąga dochód niższy niż kwota przysługującego odliczenia.

Kluczowym warunkiem jest to, aby co najmniej 50% czasu pracy specjalistów było przeznaczone na działalność badawczo-rozwojową.

Organ uznał stanowisko spółki za częściowo prawidłowe, przy czym wskazał, że możliwość skorzystania z ulgi musi być zgodna z przepisami zawartymi w art. 18d ustawy o CIT.

4. Warunki skorzystania z ulgi

Aby skorzystać z ulgi na innowacyjnych pracowników, należy spełnić następujące warunki:

• Pracownik musi realizować działalność badawczo-rozwojową (B+R).
• Co najmniej 50% czasu pracy pracownika musi być poświęcone na działalność B+R.
• Spółka musi ponosić wydatki kwalifikowane, które pozwalają na odliczenie zgodnie z art. 18d ustawy o CIT.

Interpretacja potwierdziła, że wynik finansowy spółki (np. ponoszenie strat) nie wyklucza możliwości skorzystania z ulgi.

Z ulgi na innowacyjnych pracowników można skorzystać począwszy od miesiąca następującego bezpośrednio po miesiącu, w którym podatnik złożył zeznanie CIT. W konsekwencji, jeśli w danym miesiącu podatnik złoży zeznanie CIT za rok podatkowy, może skorzystać z ulgi po raz pierwszy w zakresie zaliczek (na podatek dochodowy oraz zryczałtowany podatek dochodowy, o których mowa w art. 31 oraz art. 41 ust. 1 i 4 ustawy o PIT) uiszczanych w miesiącu następującym bezpośrednio po miesiącu złożenia zeznania. Jest to możliwe, nawet jeśli dotyczą one wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym złożono zeznanie.

5. Podsumowanie

Interpretacja podatkowa z września 2024 r. potwierdza, że ulga na innowacyjnych pracowników stanowi istotne wsparcie dla firm inwestujących w działalność badawczo-rozwojową. Możliwość pomniejszenia zaliczek na podatek dochodowy jest dostępna, nawet jeśli spółka ponosi stratę. Kluczowym warunkiem jest odpowiednie udokumentowanie czasu pracy specjalistów oraz przestrzeganie przepisów zawartych w ustawie o CIT.

https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/603612