Ulga na powrót – profit za powrót do kraju
.png)
Celem ulgi, którą wprowadził Polski Ład z dniem 1.01.2022 r., jest zachęcenie osób mieszkających za granicą do powrotu do Polski. Ulga na powrót
- Ø polega na zwolnieniu od podatku dochodowego niektórych przychodów osiągniętych w 4 kolejno po sobie następujących latach podatkowych przez podatników, którzy przenieśli miejsca zamieszkania na terytorium Polski po dniu 31 grudnia 2021;
- Ø obejmuje przychody do wysokości 85 528 zł w roku podatkowym, uzyskane po 1 stycznia 2022 r. Można z niej skorzystać przez 4 lata licząc od początku roku, w którym podatnik wrócił do Polski albo od roku następnego. Łączna wartość ulgi to 342 112 zł;
- Ø obejmuje przychody z umowy o pracę, umowy zlecenia oraz działalności gospodarczej. Mogą z niej skorzystać podatnicy opodatkowani skalą podatkową, podatkiem liniowym, 5% podatkiem od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP BOX), a także ryczałtem.
W interpretacji z dnia 14.07.2023 r. DKIS ocenił za prawidłowe stanowisko Wnioskodawcy w zakresie możliwości skorzystania z ulgi na powrót uznając, że w 4 kolejnych latach po powrocie do Polski przychód osiągnięty z tytułu umowy o pracę lub pozarolniczej działalności gospodarczej do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł będzie mógł korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT.
Wnioskodawca jest obywatelem Polski, mieszkał na stałe i pracował w Polsce do 2018 r. kiedy zdecydował się wyjechać do Singapuru, gdzie pracował, mieszkał do roku 2023. W Singapurze przebywała również jego żona i urodził się syn Wnioskodawcy. Wraz z otrzymanie pozwolenia na pracę Wnioskodawca otrzymał automatycznie status rezydenta podatkowego w Singapurze. Z dochodu za lata 2019 – 2022 rozliczał się wyłącznie w Singapurze. W tym okresie nie posiadał miejsca zamieszkania w Polsce. W celu udowodniania powyższego Wnioskodawca jest w stanie przedłożyć bilety lotnicze, świadectwo pracy, rachunki za media w mieszkaniu
W marcu 2023 r. Wnioskodawca wraz z rodziną na stałe wrócił do Polski, z zamiarem przebywania w Polsce także w następnych latach. W Polsce zamierza założyć działalność gospodarczą w związku czym zwrócił się z wnioskiem o możliwość skorzystania z ulgi na powrót w latach 2023-2026, uznając iż spełnia warunki konieczne do skorzystania z tej preferencji. Ze stanowiskiem Wnioskodawcy zgodził się DKIS odstępując od uzasadnienia.
Warunki konieczne do skorzystać z ulgi na powrót to:
- Ø po przeprowadzce do Polski, która nastąpiła po 31 grudnia 2021 r., podatnik musi podlegać w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Oznacza to konieczność płacenia podatków w Polsce, niezależnie od położenia miejsca źródła przychodów;
- Ø podatnik nie mieszkał w Polsce przez co najmniej 3 lata kalendarzowe, poprzedzające rok, w którym przeprowadził się do Polski;
- Ø podatnik nie miał w Polsce miejsca zamieszkania od początku roku, w którym się przeprowadził, do dnia poprzedzającego powrót;
- Ø posiada certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia, oraz
- Ø nie korzystał uprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia – w przypadku podatników, którzy ponownie przeniosą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Co ważne, suma przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi na powrót, ulgi dla młodych, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów nie może przekroczyć rocznie kwoty 85 528 zł. Przychody objęte ulgą na powrót wykazuje się w zeznaniu rocznym PIT jako niepodlegające opodatkowaniu.
Interpretacja DKIS z dnia 14.07.2023 r. nr 0115-KDIT2.4011.307.2023.1.ENB
https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/553023
Informacje dotyczące zasad ustalania miejsca zamieszkania dla celów podatkowych można znaleźć w Objaśnieniach podatkowych z 29 kwietnia 2021 r. w sprawie rezydencji podatkowej oraz zakresu obowiązku podatkowego osób fizycznych w Polsce.
