Centrum badawczo rozwojowe (CBR) korzyści podatkowe

Status Centrum badawczo-rozwojowego (CBR) przyznawany jest przez Ministra Rozwoju, Pracy i Technologii, a uzyskać go mogą przedsiębiorcy, którzy prowadzą badania lub prace rozwojowe, niebędący instytutem badawczym. Pozyskanie statusu Centrum badawczo rozwojowego może przyczynić się do wielu korzyści podatkowych w zakresie prowadzonych prac badawczo-rozwojowych.

W ostatnim artkule poruszaliśmy kwestię związaną z uzyskaniem oraz utrzymaniem statusu CBR:  https://akademialtca.pl/blog/centrum-badawczo-rozwojowe-cbr-uzyskanie-i-utrzymanie-statusu,w tej części artykułu chcemy natomiast skupić się na korzyściach podatkowych, jakie niesie za sobą pozyskanie takiego statusu.

Największą zaletą posiadania statusu CBR, jest to że uprawnia on do korzystania z różnych ulg, m.in. możliwości odliczania od podstawy opodatkowania do 200% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową. Ponadto Centra badawczo-rozwojowe mają także możliwość zwolnienia m.in. na zasadach pomocy de minimis z podatku od nieruchomości oraz podatku rolnego i leśnego – więcej szczegółów poniżej.

• Ulga odliczeniowa

Ulga polega na możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania do 200% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową tzw. „kosztów kwalifikowanych”. Regulacje w tym zakresie zostały zawarte w przepisach ustaw o podatku dochodowym, tj. art. 26e ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.) oraz w art. 18d ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 z późn. zm.)

W praktyce oznacza to, że dla podatników o statusie CBR zwiększony został dodatkowy odpis do 200% wszystkich kosztów kwalifikowanych (z wyjątkiem kosztów patentowania dla dużych podatników ze statusem CBR).

Za koszty kwalifikowane uznaje się także dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością (z zastrzeżeniem centrów badawczo-rozwojowych).

Podatnicy posiadający status centrum badawczo-rozwojowego mają prawo uznać za koszty kwalifikowane, na zasadach określonych w ustawie, także:

• odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością wykorzystywane w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej;
• koszty ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług równorzędnych, badań wykonywanych na podstawie umowy, wiedzy technicznej i patentów lub licencji na chroniony wynalazek, uzyskanych od podmiotów innych niż wymienione w ust. 2 pkt 3 (jednostki naukowe) na warunkach rynkowych i wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

W tym miejscu warto zwrócić uwagę, że przedsiębiorcy korzystający z ulgi, ale nieposiadający statusu CBR, mogą standardowo odliczyć od podatku „tylko” 100% kosztów uzyskania przychodów na działalność badawczo-rozwojową, jednocześnie nie mają prawa do uznania za koszty kwalifikowane wymienione wyżej wydatki – te są przeznaczone tylko dla podmiotów posiadających status CBR.

• Zwolnienie z podatku od nieruchomości

Zgodnie z art. 7 ust. 2 pkt 5a ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 70 z późn. zm.), od podatku od nieruchomości zwalnia się również, przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach określonych w przepisach o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych.

• Zwolnienie z podatku rolnego

Zgodnie z art. 12 ust. 2 pkt 5a ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym  (t.j. Dz. U. z 2020 r. poz. 333 z późn. zm.) od podatku rolnego zwalnia się przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach określonych w przepisach o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych.

• Zwolnienie z podatku leśnego

Zgodnie z art. 7 ust. 2 pkt 6 ustawy z 30 października 2002 . o podatku leśnym (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 888 z późn. zm.) od podatku leśnego zwalnia się również przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach określonych w przepisach o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych.

Jak widać, pozyskanie statusu CBR może przynieść wiele korzyści dla przedsiębiorców realizujących działania w zakresie prac badawczo-rozwojowych.

Jeśli zastanawiasz się czym właściwie są badania naukowe, odsyłam do artykułu autorstwa Kajetana Kubicza: https://akademialtca.pl/blog/ulga-br-badania-naukowe-co-to-takiego

Chcesz wiedzieć więcej odwiedź naszą stronę o ulgach podatkowych: https://ltca.pl/ulgi-podatkowe/

#BR #innowacje #rozwój #ltca #CBR