JPK_KR_PD i JPK_ST_KR – jak przygotować księgi do nowej struktury raportowania?
Autorzy:
Emilia Szwoba (BPION Poland Sp. z o.o.)
Karolina Wach (BPION Poland Sp. z o.o.)
Od 2025 roku podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są zobowiązani do wysyłania swoich ksiąg rachunkowych w postaci Jednolitych Pików Kontrolnych (JPK). Wszyscy zapewne kojarzą nazwę JPK CIT, ale co tak naprawdę kryje się pod tą nazwą? W niniejszym artykule przybliżymy, z jakich struktur logicznych składa się JPK CIT oraz jakie dane powinna zawierać każda z tych struktur.
JPK_KR_PD
JPK_KR_PD jest to pierwsza z dwóch obowiązkowych struktur logicznych jaką podatnicy będą wysyłać do właściwych urzędów skarbowych. JPK_KR_PD obejmuje ogólne dane o księgach podatników oraz informacje dotyczące rozliczenia podatku dochodowego. JPK_KR_PD został podzielony na osiem części (węzłów), które odpowiadają za inny zakres danych.
|
Nazwa węzła |
Opis węzła |
|
Nagłówek |
Dane techniczne dotyczące pliku jak cel złożenia, okres, którego dotyczy plik, identyfikator urzędu skarbowego. |
|
Podmiot1 |
Dane identyfikacyjne jednostki składającej plik. |
|
Kontrahent |
Informacje o kontrahentach ujętych w ewidencji (nazwa, NIP, kraj rezydencji). Węzeł ten nie jest obowiązkowy. |
|
ZOiS |
Zestawienie obrotów i sald – zawiera pola odzwierciedlające zestawienie obrotów i sald wynikające z ksiąg rachunkowych. |
|
Dziennik |
Rejestr wszystkich zapisów księgowych |
|
KontoZapis |
Zapisy na kontach księgi głównej i ksiąg pomocniczych |
|
Ctrl |
Dane kontrolne, które pozwolą na weryfikację kompletności i poprawności pliku |
|
RPD |
Rozliczenie podatku dochodowego |
Elementy pliku JPK_KR_PD
Plik JPK_KR_PD musi być spójny pod względem przekazanych danych z deklaracją CIT-8 oraz z danymi przedstawionymi w sprawozdaniu finansowym.
JPK_ST_KR
Drugim plikiem wysyłanym do urzędów skarbowych w ramach JPK CIT jest plik JPK_ST_KR. JPK_ST_KR obejmuje ewidencję środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Plik zawiera wszystkie operacje gospodarcze ujęte w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych takie jak: nabycie, wytworzenie, przyjęcie, wykreślenie, amortyzacja. JPK_ST_KR został podzielony na trzy części (węzły).
|
Nazwa węzła |
Opis węzła |
|
Nagłówek |
Dane techniczne dotyczące pliku jak cel złożenia, okres, którego dotyczy plik, identyfikator urzędu skarbowego. |
|
Podmiot1 |
Dane identyfikacyjne jednostki składającej plik. |
|
ST_KR |
Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. |
Elementy pliku JPK_ST_KR
Plik JPK_ST_KR oprócz standardowej ewidencji środków trwałych oraz WNiP, którą prowadzą Spółki, zawiera dodatkowe informacje takie jak: określenie rodzaju dokumentu stwierdzającego nabycie/wytworzenie, metodę amortyzacji, częstotliwość odpisów, przyczynę wykreślenia składnika majątku trwałego, informację o zmianie KŚT w ciągu roku obrotowego.
Kluczowe różnice między strukturami
JPK_KR_PD i JPK_ST_KR to dwa nowe pliki w formacie Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK), które zawierają inny zakres danych. Plik JPK_KR_PD to przede wszystkim plik mający na celu przedstawienie sytuacji majątkowej Spółki, ilość transakcji gospodarczych zawieranych przez Spółki, różnice między wynikiem bilansowym a podatkowym. Natomiast plik JPK_ST_KR to rzetelna i pełna informacja przedstawiająca składniki majątku trwałego podmiotów gospodarczych. Oba pliki muszą zawierać te same informacje w zakresie wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Oznacza to, że kwoty wykazane w zestawieniu obrotów i sald w strukturze JPK_KR_PD na kontach dotyczących składników majątku trwałego (zarówno konta bilansowe jak i wynikowe) muszą być spójne z przedstawionymi informacjami w strukturze JPK_ST_KR.
Co firmy muszą uzupełnić już teraz
Aby dobrze przygotować się do nowych obowiązków raportowych, Spółki już teraz powinny zacząć pracę nad:
- dostosowaniu systemów finansowo-księgowych,
- odpowiednim ustawieniu planu kont,
- mapowaniem kont z przypisanymi znacznikami rachunkowymi i podatkowymi,
- zapewnienie generowania przez systemy księgowe plików w formacie XML,
- weryfikacją danych dotyczących środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych pod względem poprawności numerów KŚT, dokumentów OT i numerów inwentarzowych,
- uzgodnieniem danych podatkowych i księgowych,
- testowaniem i weryfikacją wygenerowanych plików JPK.
Podsumowanie
Wprowadzenie JPK CIT to największa reforma sprawozdawczości podatkowej w Polsce od lat. Struktura JPK CIT to zaawansowane narzędzie informatyczne służące do kontroli ksiąg rachunkowych, rozliczeń podatkowych oraz ewidencji majątku trwałego podatników. Zakres danych, jakie podatnik ma obowiązek przekazać, jest bardzo szeroki i chociaż obowiązek wysyłania pliku JPK CIT będzie wdrażany stopniowo, już teraz warto rozpocząć przygotowania w zakresie odpowiedniej konfiguracji systemów księgowych.
Źródła:
- Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. 1997 nr 137 poz. 926, z późn. zm.).
- Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2651, z późn. zm.)
- Komunikaty Ministerstwa Finansów dotyczące struktur JPK
- Broszura informacyjna Ministerstwa Finansów dot. Struktury JPK_KR_PD
- Broszura informacyjna Ministerstwa Finansów dot. Struktury JPK_ST_KR
