Kasowy PIT 2025 – zmiany w ostatecznym kształcie.

Od 1 stycznia 2025 r. w polskim systemie podatkowym pojawi się nowa możliwość dla przedsiębiorców – Kasowy PIT. To rozwiązanie ma na celu dostosowanie momentu rozpoznawania przychodów i kosztów podatkowych do rzeczywistych przepływów finansowych. O tym, czym jest Kasowy PIT, pisaliśmy już na naszym blogu. Dziś przedstawiamy wprowadzone zmiany w ostatecznym kształcie.

Spis treści:

1. Kto może skorzystać z Kasowego PIT?
2. Zasady rozliczania przychodów i kosztów.
3. Obowiązki ewidencyjne.
4. Wyłączenia z metody kasowej.
   
   

1. Kto może skorzystać z Kasowego PIT?

Z rozwiązania będą mogły korzystać osoby fizyczne osiągające przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie. Samodzielne prowadzenie działalności nie oznacza, że w tej działalności podatnik nie może zatrudniać pracowników. Oznacza to, że prawa do Kasowego PIT nie będą miały osoby prowadzące działalność gospodarczą np. w formie spółki cywilnej czy spółki jawnej.

Kasowy PIT będą mogli stosować przedsiębiorcy, którzy rozliczają podatek dochodowy według skali podatkowej (art. 27 ustawy o PIT), IP BOX (art. 30ca ustawy o PIT), podatku liniowego (art. 30c ustawy o PIT) oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (rozdział 2 ustawy o ryczałcie).

Dodatkowo przedsiębiorcy będą musieli spełnić kilka warunków, takich jak:

• Limit przychodów: Z metody mogą skorzystać przedsiębiorcy, których przychody w poprzednim roku nie przekroczyły kwoty 1 mln zł lub rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej.
• Brak ksiąg rachunkowych: Metoda kasowa jest dostępna tylko dla tych, którzy prowadzą podatkową księgę przychodów i rozchodów (KPiR) lub ewidencję dla ryczałtu.
• Terminowe złożenie oświadczenia: Przedsiębiorca musi złożyć do naczelnika urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze metody kasowej do 20 lutego danego roku podatkowego. Nowi przedsiębiorcy muszą dokonać zgłoszenia w ciągu 20 dni od rozpoczęcia działalności.
  
  

2. Zasady rozliczania przychodów i kosztów
   
   

Metoda kasowa rozliczania przychodów ma zastosowanie wyłącznie do przychodów, które:

1. wynikają z transakcji między podatnikiem a przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców oraz
2. są udokumentowane fakturami wystawionymi w terminach określonych zgodnie z odrębnymi przepisami.
   
   

W przypadku metody kasowej rozliczania przychodów za datę powstania przychodu uważa się dzień uregulowania należności, nie późniejszy niż dzień:

1. upływu 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury, albo
2. likwidacji działalności gospodarczej.

Na potrzeby metody kasowej rozliczania przychodów przez uregulowanie należności rozumie się również:

1. częściowe uregulowanie należności;
2. wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych.
   
   

Koszty uzyskania przychodów, z wyjątkiem odpisów amortyzacyjnych poniesionych w roku podatkowym, w którym podatnik stosuje metodę kasową, wynikające z transakcji dokonanych między podatnikiem a przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, są potrącane w roku podatkowym, w którym zostało uregulowane zobowiązanie, nie wcześniej jednak niż w dacie poniesienia kosztu.

Jeżeli uregulowanie zobowiązania następuje po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej albo zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania określoną w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym lub w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym, koszty uzyskania przychodów, są potrącane w ostatnim okresie rozliczeniowym przed likwidacją pozarolniczej działalności gospodarczej lub zmianą formy opodatkowania.

3. Obowiązki ewidencyjne

Podatnicy stosujący metodę kasową są zobowiązani prowadzić szczegółową ewidencję faktur, która powinna zawierać:

• datę wystawienia faktury,
• numer faktury,
• kwotę należności,
• datę uregulowania należności.
  
  
  

4. Wyłączenia z metody kasowej

Metoda kasowa rozliczania przychodów nie ma zastosowania do przychodów wynikających z transakcji między podatnikiem a:

1. podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 z podatnikiem, przy czym wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. a-c, wynosi co najmniej 5%;
2. podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 23v ust. 2, lub zagranicznym zakładem położonym na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, określonych w tych przepisach.

Metoda kasowa rozliczania przychodów nie ma zastosowania również do przychodów z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Podsumowanie

Metoda kasowa w PIT niesie za sobą korzyści, takie jak dostosowanie momentu opodatkowania do rzeczywistych przepływów gotówki, co pozwala uniknąć konieczności zapłaty podatku przed otrzymaniem należności. Niestety ustawodawca wprowadził konieczność rozpoznania przychodu, jeżeli otrzymanie należności nie nastąpi w okresie dwóch lat. Pomimo tego Kasowy PIT może zmniejszyć ryzyko problemów z płynnością finansową oraz pomóc efektywniej planować swoje zobowiązania podatkowe.

Jednak wprowadzenie tej metody wiąże się również z wyzwaniami. Przedsiębiorcy muszą na bieżąco monitorować terminowość płatności od kontrahentów, prowadzić szczegółową ewidencję faktur oraz weryfikować spełnienie warunków skorzystania z Kasowego PIT. Wszystkie te aspekty wymagają dodatkowego zaangażowania w zarządzanie dokumentacją oraz kontrolę transakcji.