Nadpłata podatku – sprawdź kiedy należą się również odsetki.
Niezapłacony w terminie podatek powoduje rozpoczęcie naliczania odsetek. Odsetki naliczane są za każdy dzień zwłoki, licząc od dnia następującego po określonym pierwotnie terminie zapłaty do dnia faktycznego uregulowania należności. Mimo że w mniejszości, to istnieją również sytuacje, kiedy to urząd skarbowy zostaje zobligowany do wypłacania podatnikowi określonej kwoty środków pieniężnych z powodu powstałej nadpłaty podatku.
Podatnicy mają prawo do otrzymania nadpłaty wraz z oprocentowaniem jeżeli organ podatkowy nie zwróci nadpłaty w terminie wynikającym z przepisów Ordynacji podatkowej.
Spis treści:
4. Nadpłata, która powstaje po zakończonym sporze z organem
Zasadą generalną jest, że dniem powstania nadpłaty jest dzień faktycznego uszczuplenia majątku podatnika, płatnika, inkasenta, osoby trzeciej lub spadkobiercy, będącego przyczyną powstania nadpłaty.
Sytuacje kiedy mamy do czynienia z nadpłatę zostały zdefiniowane w ustawie, za nadpłatę uważa się kwotę:
- nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku – nadpłata podatku powstaje wówczas, gdy świadczenie podatkowe nie powinno w ogóle mieć miejsca lub opiewa ono na wyższą wartość, niż wynika to z treści przepisów prawa podatkowego;
- podatku pobraną przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej;
- zobowiązania zapłaconego przez płatnika lub inkasenta, jeżeli w decyzji określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej;
- zobowiązania zapłaconego przez osobę trzecią lub spadkobiercę, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy określono je nienależnie, lub w wysokości większej od należnej.
Na równi z nadpłatą traktowane są również nienależnie zapłacone odsetki za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek oraz opłatę prolongacyjną. Za nienależnie zapłacone odsetki uznaje się także świadczenie uiszczone na podstawie decyzji określającej obowiązek zwrotu nienależnych otrzymanych nadpłat i zwrotów podatków, jak również decyzji określających wynagrodzenie płatników i inkasentów otrzymanych nienależnie lub w wysokości większej od należnej. Po uchyleniu takich decyzji kwota zapłacona przez podatnika uznawana jest za nadpłatę.
Terminy zwrotu nadpłat zostały wykazane w ustawie Ordynacja podatkowa. Ustawodawca wskazuje terminy zwrotu nadpłaty, które uzależnione są od sytuacji w jakiej nadpłata powstała. I tak np. nadpłata podlega zwrotowi w terminie 30 dni od dnia wydania:
- nowej decyzji - jeżeli nadpłata powstała w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji;
- decyzji stwierdzającej nadpłatę lub określającej wysokość nadpłaty;
- decyzji o zmianie, uchyleniu albo stwierdzeniu nieważności decyzji - jeżeli w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji nie wystąpi obowiązek wydania nowej decyzji;
Należy zaznaczyć, iż nadpłata nie zostanie zwrócona jeżeli podatnik posiada nieuregulowane zobowiązania podatkowe. Nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.
Jeżeli we wskazanych terminach organ nie dokona zwrotu to nadpłata podlega oprocentowaniu.
Nadpłaty podlegają oprocentowaniu w wysokości równej wysokości odsetek za zwłokę, pobieranych od zaległości podatkowych. Nadpłaty, których wysokość nie przekracza dwukrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, nie podlegają oprocentowaniu.
Zasadniczo oprocentowanie przysługuje, jeżeli organ podatkowy nie dokonał zwrotu nadpłaty w terminie. Prawo do zwrotu nadpłaty podatku wygasa po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej zwrotu.
4. Nadpłata, która powstaje po zakończonym sporze z organem
Zgodnie z art. 77 par.4 OP W przypadku niewydania nowej decyzji w terminie 3 miesięcy od dnia uchylenia albo stwierdzenia nieważności przez organ podatkowy lub od dnia doręczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sądu administracyjnego ze stwierdzeniem jego prawomocności, uchylającego decyzję albo stwierdzającego jej nieważność, nadpłata stanowiąca kwotę wpłaconą na podstawie decyzji uchylonej albo decyzji, której nieważność stwierdzono, podlega zwrotowi bez zbędnej zwłoki.
Jeżeli u podatnika po zakończonym postępowaniu podatkowym powstanie nadpłata, a wydanie nowej decyzji przekroczy ustawowy termin to należy koniecznie zweryfikować czy oprócz zwrotu nadpłaty podatnikowi nie należą się również odsetki.
