Oświadczenie WH-OSC następcze – termin do końca stycznia 2025 r.
Na koniec stycznia przypada termin złożenia następczego oświadczenia WH-OSC. Obowiązek ten dotyczy płatników, którzy w 2024 r, złożyli tzw. oświadczenie pierwotne WH-OSC i kontynuowali wypłaty należności pasywnych na rzecz tego samego podatnika oraz których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym.
W ramach podatku u źródła funkcjonuje tzw. mechanizm Pay&Refund, który polega na konieczności poboru tego podatku w wysokości wynikającej z ustawy. Ustawodawca zablokował możliwość zastosowania zwolnień lub preferencji wynikających z przepisów szczególnych lub umów międzynarodowych, jeżeli w ciągu roku podatkowego płatnik wypłacił na rzecz tego samego podmiotu powiązanego kwotę należności pasywnych (np. odsetki, dywidendy) przekraczającą 2 mln zł.
Oświadczenie WH-OSC pozwala płatnikom na „ominięcie” powyższego mechanizmu i dalsze korzystanie ze zwolnienia lub preferencyjnej stawki. Oświadczenie WH-OSC powinno zawierać informacje, że płatnik (a) posiada odpowiednie dokumenty dla zwolnienia lub niższej stawki podatku, (b) dochował należytej staranności i nie posiada wiedzy o przesłankach wykluczających możliwość zastosowania zwolnienia lub niższej stawki podatku. Pierwotne oświadczenie należy złożyć w terminie do ostatniego dnia drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do przekroczenia kwoty 2 mln zł wypłat, natomiast wtórne - do ostatniego dnia miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego.
Zarówno pierwotne, jak i wtórne oświadczenie należy złożyć w postaci elektronicznej (.xml). Wzór dostępny jest na stronie podatki.gov pod linkiem https://www.podatki.gov.pl/cit/e-deklaracje-cit/formularze-cit/#headingItem022.
Nieprzekazanie oświadczenia następczego w wyznaczonym terminie oznacza utratę prawa do preferencji podatkowych przy dalszych wypłatach nieuwzględnionych w pierwotnym dokumencie, co – innymi słowy – oznacza konieczność wpłaty zaległego podatku wraz z odsetkami.
