Pączki dla pracowników a podatki – jak rozliczyć poczęstunek na Tłusty Czwartek?
Tłusty Czwartek to wyjątkowy dzień w roku, w którym trudno wyobrazić sobie biuro bez pączków. Wielu pracodawców decyduje się na zakup słodkiego poczęstunku dla pracowników, inwestując w budowanie pozytywnej atmosfery i wzmacnianie relacji zespołowych. Jednocześnie wiąże się to z koniecznością rozliczeń podatkowych.
Pączki jako koszt podatkowy
Zakup pączków i innych słodkości stanowi benefit pracowniczy, który – jak większość podobnych świadczeń – nie budzi wątpliwości, że może być wliczony w koszty uzyskania przychodów.
Organy podatkowe potwierdzają, że zakup pączków dla pracowników może stanowić koszt uzyskania przychodów. W interpretacji indywidualnej z 18 kwietnia 2024 r. (sygn. 0114-KDIP2-1.4010.57.2024.4.DK) Dyrektor KIS uznał, że wydatki na produkty spożywcze, takie jak rogale świętomarcińskie, pączki czy inne słodycze, mogą być uznane za koszt podatkowy. Tego rodzaju wydatki przyczyniają się do poprawy atmosfery w miejscu pracy i zwiększają zaangażowanie oraz efektywność pracowników, co przekłada się na wyniki firmy.
Czy pracownik powinien zapłacić podatek od pączka?
Zasadniczo każde nieodpłatne świadczenie otrzymane przez pracownika może stanowić jego przychód, który powinien zostać opodatkowany. Jednak, aby dane świadczenie mogło zostać uznane za opodatkowany przychód, musi być:
- spełnione za zgodą pracownika,
- dokonane w jego interesie i przynosić wymierną korzyść finansową,
- możliwe do przypisania konkretnej wartości indywidualnemu pracownikowi.
W przypadku pączków dostępnych w biurze w formie ogólnego poczęstunku nie da się ustalić, kto z nich skorzystał ani w jakiej ilości. Brak możliwości przypisania świadczenia do konkretnej osoby sprawia, że nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu.
Potwierdza to również orzecznictwo sądów administracyjnych, które wskazują, że aby opodatkować świadczenie, musi ono mieć konkretną wartość i być przypisane indywidualnemu pracownikowi. Jeśli pracodawca zapewnia poczęstunek w sposób ogólnodostępny, nie można mówić o przychodzie podlegającym opodatkowaniu.
Odliczenie VAT od zakupu pączków – fiskus nie jest przychylny
Podczas gdy organy podatkowe pozwalają na zaliczenie wydatków na pączki do kosztów uzyskania przychodu, odliczenie VAT od tego typu zakupów jest kwestionowane. Fiskus konsekwentnie uznaje, że zakup artykułów spożywczych dla pracowników nie ma związku z działalnością opodatkowaną przedsiębiorstwa i stanowi wydatek na cele osobiste pracowników.
Potwierdzają to interpretacje podatkowe, m.in.:
Interpretacja indywidualna z 28 czerwca 2024 r. (sygn. 0114-KDIP4-2.4012.194.2024.4.KS) – organ podatkowy stwierdził, że pracodawca nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków na zakup owoców, przekąsek, napojów i innych produktów spożywczych udostępnianych pracownikom w biurze.
Interpretacja z 12 lutego 2024 r. (sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.771.2023.2.PRP) – fiskus uznał, że zakup artykułów spożywczych dla personelu nie daje prawa do odliczenia VAT, ponieważ nie ma bezpośredniego związku z działalnością opodatkowaną.
W świetle tych interpretacji pracodawca może zaliczyć koszt zakupu pączków do kosztów uzyskania przychodu, ale może pojawić się problem z odliczeniem VAT.
Podsumowanie
Podsumowując, zakup pączków na Tłusty Czwartek stanowi koszt uzyskania przychodów, który może być wliczony w rozliczenie firmy. Świadczenie to, ze względu na swój zbiorowy charakter, nie powoduje powstania opodatkowanego przychodu u pracownika. Jednakże, odliczenie VAT od takich wydatków jest kłopotliwe.
