Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - oświadczenie małżonków w sprawie najmu
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 26 lutego 2024 r. nr 0112-KDIL2-2.4011.911.2023.2.AA stwierdził iż, przy obliczaniu ryczałtu w wysokości 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu wynajmu majątku osobistego małżonek powinien uwzględnić również przychody z najmu wspólnego.
Spis treści:
Stan faktyczny
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Pozostaje w związku małżeńskim z żoną, która również prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości gruntowej zabudowanej która, stanowi jego majątek osobisty (majątek odrębny). Wnioskodawca podpisał umowę najmu przedmiotowej nieruchomości, którą rozlicza jako tzw. najem prywatny.
Ponadto Wnioskodawca wraz z małżonką są właścicielami lokalu mieszkalnego (majątek wspólny). Strony zgodnie postanowiły oddać nieruchomość w najem osobie trzeciej w ramach najmu okazjonalnego. W związku z powyższym Wnioskodawca uzgodnił ze współmałżonką, że złoży ona do Urzędu Skarbowego oświadczenie o opodatkowaniu dochodów (przychodów) z tego źródła sama.
Wnioskodawca miał wątpliwości czy niezależnie od tego, że jego żona przyjęła na siebie obowiązek rozliczenia przychodów z majątku wspólnego najmu ma obowiązek uwzględnić również przypadającą na niego kwotę tytułem przychodów z majątku wspólnego do limitu 100 tys. zł.
Interpretacja
Dyrektor KIS wskazał iż w ramach tzw. najmu prywatnego małżonkowie mogą osiągać przychody z najmu składnika stanowiącego ich majątek wspólny, jak i z najmu składnika będącego majątkiem odrębnym każdego z małżonków.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a.
W myśl art. 12 ust. 6 ww. ustawy zasada, o której mowa w ust. 5 (tj. przychody z udziału w spółce w odniesieniu do każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku, w razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe) ma również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a, chyba że złożą sporządzone na piśmie oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich.
Gdy małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągający przychody z tzw. najmu prywatnego, mogą dokonać wyboru o opodatkowaniu ryczałtem całości przychodów przez jednego z nich.
Jak stanowi art. 12 ust. 13 omawianej ustawy, w przypadku małżonków, którzy złożyli oświadczenie określone w ust. 6, kwota przychodów, o której mowa w ust. 1 pkt 4, wynosi 200 000 zł.
W takim przypadku, ryczałt wynosi 8,5% przychodów do kwoty 200 000 zł, oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 200 0000 zł.
Organ stwierdził iż, w przypadku, gdy - oprócz przychodów z najmu składnika majątku wspólnego - małżonek osiąga również przychody z najmu prywatnego składnika stanowiącego jego majątek odrębny, to od przychodów z najmu składnika majątku odrębnego małżonek opłaca ryczałt w wysokości 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł.
Przy obliczaniu kwoty przychodów w wysokości 100 000 zł małżonek uwzględnia przychody z najmu składnika majątku wspólnego, w odniesieniu do których małżonkowie złożyli oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich.
Interpretacja indywidualna:
