Termin na złożenie informacji IFT-1/1R
Jeżeli spółka wypłaca należności podlegające opodatkowaniu u źródła (WHT) na rzecz nierezydentów będących osobami fizycznymi, ma obowiązek złożenia informacji IFT-1/1R. Termin jej złożenia upływa zawsze z końcem lutego (bez względu na to, czy rok podatkowy spółki pokrywa się z kalendarzowym).
Czym jest informacja IFT-1/1R?
Formularz IFR-1/1R jest informacją, w której należy wykazać wysokość przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające miejsca zamieszkania w Polsce, czyli nierezydentów.
W informacji wykazujemy m.in. wypłacone na rzecz zagranicznych osób fizycznych:
- dywidendy,
- odsetki,
- należności licencyjne,
- dochody z wykonywania wolnych zawodów,
- należności z tytułu usług niematerialnych (np. doradczych, reklamowych, prawnych),
- wynagrodzenia dyrektorów (w których mieszczą się m.in. wynagrodzenia zagranicznych członków zarządu),
- wynagrodzenia z tytułu działalności wykonywanej osobiście (np. umowy zlecenia).
Jak wypełnić informację IFT-1/1R?
Kluczowe jest przede wszystkim ustalenie, jakiego rodzaju należności spółka wypłacała na rzecz zagranicznych kontrahentów będących osobami fizycznymi.
Przykładowo, jeżeli spółka wypłacała wynagrodzenie na rzecz członka zarządu niebędącego polskim rezydentem, powinna kwotę tego wynagrodzenia uwzględnić w części D. w wierszu 16. formularza IFT. Jeżeli na gruncie właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (przy założeniu, że posiadamy certyfikat rezydencji odbiorcy należności) byliśmy uprawnieni do niepobierania podatku u źródła, całą kwotę wynagrodzenia uwzględniamy w kolumnie „Wysokość dochodu zwolnionego z opodatkowania”. Dodatkowo, tę samą kwotę wynagrodzenia należy uwzględnić w części J. formularza.
O czym należy pamiętać?
Po pierwsze, informacje IFT-1/1R należy wysyłać urzędu skarbowego właściwego dla opodatkowania osób zagranicznych (zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych).
Po drugie, informacja IFT powinna być wysłana również do samego kontrahenta – w samym bowiem formularzu w części Q. poz. 74. wskazujemy datę przekazania tej informacji podatnikowi.
Końcowo zwracam uwagę, że w bieżącym roku dość znaczącym zmianom uległ wygląd informacji – aktualna wersja formularza to IFT-1/1R(17).
