Transakcje finansowe w formularzu TPR – wartość transakcji
Podczas raportowania transakcji finansowych w formularzu TPR wiele kwestii budzi wątpliwości wśród podatników. Jedną z nich jest sposób określenia wartości transakcji. Co należy wpisać w polu Wartość transakcji w przypadku transakcji finansowych? Czy tylko wartość kapitału, czy sumę kapitału, odsetek i prowizji? Czy kwotę wynikającą z zawartych umów, czy też faktycznie należne/zapłacone kwoty?
Odpowiedź na te wątpliwości można znaleźć w opublikowanym niedawno przez Ministerstwo Finansów informatorze: „TPR Informacja o cenach transferowych – pytania i odpowiedzi, wydanie czwarte, grudzień 2023, MF”.
Poniżej prezentujemy zestawienie tabelaryczne wybranych transakcji finansowych wraz z opisem sposobu ustalenia wartości transakcji.
|
Rodzaj transakcji finansowej |
Wartość transakcji |
|
Pożyczka / kredyt |
Najwyższa kwota kapitału udostępnionego w danym okresie raportowanym pozostającego do spłaty z pominięciem odsetek, marż, prowizji i innych płatności związanych z udzieleniem finansowania. |
|
Emisja obligacji |
Wartość nominalna obligacji. |
|
Linia kredytowa |
Najwyższa kwota kapitału wykorzystywanego w danym okresie raportowanym. |
|
Depozyt / lokata |
Wartość nominalna depozytu / lokaty. Wartość odnowionych depozytów (lokat) powiększa się o wartość skapitalizowanych odsetek. |
|
Cash pooling |
Średni dzienny poziom rzeczywistego zobowiązania lub należności z tytułu finansowania. |
|
Gwarancja / poręczenie / akredytywa |
Suma gwarancyjna / maksymalna wartość poręczenia. W przypadku akredytywy należy przyjąć kwotę akredytywy wynikającą z umowy lub innych dokumentów. |
|
Transakcje z wykorzystaniem instrumentów pochodnych |
Wartość właściwa dla danego typu transakcji, zgodna z prezentacją w księgach rachunkowych. |
|
Wymiana walut |
Zgodnie z prezentacją w księgach rachunkowych. |
|
Prowadzenie rachunku bankowego |
Suma wszystkich elementów cenotwórczych (np. prowizje, opłaty itp.). |
|
Prowadzenie rachunku bankowego wielowalutowego |
Suma wszystkich elementów cenotwórczych (np. prowizje, opłaty itp.) odrębnie dla każdej waluty w przeliczeniu na złote. |
|
Usługi depozytariusza |
Suma wszystkich elementów cenotwórczych (np. prowizje, opłaty itp.). |
|
Ubezpieczenia |
Wartość sumy ubezpieczenia. W przypadku ubezpieczeń, w których umowa ubezpieczenia nie wskazuje wartości sumy ubezpieczenia jest to wartość przypisanych składek brutto. |
|
Reasekuracja |
Łączne wynagrodzenie reasekuratora. |
Należy pamiętać, iż podmiot powinien dokonać ustalenia wartości transakcji w sposób, który najpełniej odpowiada jej istocie. Dane przekazywane w Informacji TPR powinny być zgodne z danymi prezentowanymi w lokalnej dokumentacji cen transferowych, w przypadku gdy na podmiocie powiązanym ciążył obowiązek sporządzenia tej dokumentacji. W sytuacji gdy taki obowiązek nie wystąpił, Informacja TPR jest sporządzana na podstawie sprawozdania finansowego lub innych dokumentów.
Co do zasady, przy określaniu Wartości transakcji można posiłkować się również przyjętą przez podmiot prezentacją tych transakcji w księgach rachunkowych.
#ceny transferowe #transakcje finansowe #TPR
