Ulga B+R: koszty ekspertyz, opinii i usług doradczych
W ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową można odliczyć tzw. „koszty kwalifikowane” do których zalicza się m.in.: ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych. Warunkiem jest jednak nabycie (i) od jednostki naukowej, (ii) na podstawie umowy.
- Koszty usług zewnętrznych
- Podmioty posiadające status Centrum Badawczo-Rozwojowego
- Propozycja Ministerstwa Rozwoju i Technologii - zmiany w kosztach kwalifikowanych
Koszty usług zewnętrznych
W obecnym stanie prawnym zgodnie z przepisami art.. 18d ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych koszty kwalifikowane obejmują m.in.: „ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmiot, o którym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-8 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, a także nabycie od takiego podmiotu wyników prowadzonych przez niego badań naukowych, na potrzeby działalności badawczo-rozwojowej”. Na chwilę obecną wydatki te mogą być uznane za koszty kwalifikowane pod warunkiem, że są świadczone przez jednostki naukowe, uczelnie wyższe czy instytuty badawcze.
Podmioty posiadające status Centrum Badawczo-Rozwojowego
Istnieje jednak pewna elastyczność dla podmiotów posiadających status Centrum Badawczo-Rozwojowego (CBR). Tacy podatnicy mogą w ramach ulgi B+R mogą rozliczyć „koszty ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług równorzędnych, badań wykonywanych na podstawie umowy, wiedzy technicznej i patentów lub licencji na chroniony wynalazek, uzyskanych od podmiotów innych niż wymienione w ust. 2 pkt 3 na warunkach rynkowych i wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej”. Tym samym, na chwilę obecną, jedynie podmioty posiadające status CBR mogą nabywać zewnętrzne usługi związane z działalnością badawczo-rozwojową od innych podmiotów niż jednostki naukowe lub uczelnie wyższe.
Propozycja Ministerstwa Rozwoju i Technologii - zmiany w kosztach kwalifikowanych
5 kwietnia 2024 r. Ministerstwo Rozwoju i Technologii opublikowało projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu deregulacji prawa gospodarczego i administracyjnego oraz doskonalenia zasad opracowywania prawa gospodarczego, który przewiduje zniesienie obowiązku korzystania z usług jednostek naukowych i uczelni wyższych przez zwykłych podatników (nieposiadających ministerialnego statusu CBR) jako warunku uznania takich kosztów za kwalifikowane do ulgi B+R. Według nowego brzmienia art. 18d ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT, będzie można uznać za koszt kwalifikowany: „ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie zawartej umowy, a także nabycie wyników prowadzonych badań naukowych, na potrzeby działalności badawczo-rozwojowej". Warto jednak pamiętać, że omawiane zmiany mają charakter projektowy i obecnie znajdują się w fazie konsultacji. Ich ostateczne wprowadzenie planowane jest na początku 2025 roku.
Chcesz wiedzieć więcej odwiedź naszą stronę o ulgach podatkowych: https://ltca.pl/ulgi-podatkowe/
