Ulga B+R: prace rozwojowe co to takiego?
Jedną z przesłanek stosowania ulgi badawczo-rozwojowej (B+R) jest prowadzenie prac rozwojowych.
Działalność badawczo-rozwojowa oznacza działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
Wspomniane prace rozwojowe oznaczają działalność obejmującą nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do nich, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń.
Tym samym działalność spełnia definicję prac rozwojowych, jeżeli łącznie zachodzą następujące przesłanki:
- działalność ma charakter twórczy,
- działalność jest podejmowana w sposób systematyczny,
- działalność ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów do tworzenia nowych zastosowań.
Wskazane kryteria zostały wyróżnione oraz omówione przez Ministra Finansów w Objaśnieniach podatkowych z dnia 15 lipca 2019 r. dotyczących preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej – IP BOX, które w części 3.2.1. poświęcone są pojęciu działalności badawczo-rozwojowej.
Jak przy tym wskazują ww. objaśnienia użycie przez ustawodawcę spójnika „lub” wskazuje, że zgodnie z przepisami by działalność podatnika mogła być uznana za działalność badawczo-rozwojową wystarczy, by podatnik prowadził badania naukowe lub alternatywnie, aby prowadził prace rozwojowe.
W obu przypadkach jednak, aby mówić o działalności badawczo rozwojowej działania muszą spełniać kryteria „twórczości”, „systematyczności” i „zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań”.
- A) Cechy twórczości
Działalność twórcza to zespół działań podejmowanych w kierunku tworzenia, powstania czegoś i cecha ta związana jest przede wszystkim z rezultatem działalności człowieka o charakterze kreacyjnym i jest spełniona wówczas, gdy istnieje nowy wytwór intelektu.
Rezultatem (przejawem) działania twórczego, jest koncepcja która choćby w minimalnym stopniu odróżnia się od innych, a zatem że posiada cechę nowości, której stopień nie ma znaczenia.
Wystarczające jest działanie twórcze na skalę przedsiębiorstwa, nawet jeżeli podobne rozwiązanie zostało już opracowane przez inny podmiot.
Z zakresu działalności badawczo-rozwojowej należy więc wyłączyć działalność o charakterze rutynowym, można natomiast włączyć do niej nowe metody opracowane w celu wykonywania pospolitych zadań.
- B) Cechy systematyczności
Zgodnie ze słownikiem języka polskiego PWN słowo systematyczny oznacza (i) robiący coś regularnie i starannie, (ii) o procesach: zachodzący stale od dłuższego czasu, (iii) o działaniach: prowadzony w sposób uporządkowany, według pewnego systemu; też: o efektach takich działań; planowy, metodyczny.
"Systematyczność" oznacza prowadzenie działalności w sposób uporządkowany, według pewnego systemu.
Zatem słowo systematycznie odnosi się również do działalności prowadzonej w sposób metodyczny, zaplanowany i uporządkowany, a niekoniecznie powtarzalny (ciągły). Wystarczy przyjęcie planu postępowania i jego odwzorowanie w drodze ustalenia odpowiedniego harmonogramu prac lub ich etapów (faz).
- C) Cechy wykorzystanie już istniejącej lub zwiększonej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań
Zgodnie ze wskazania ww. objaśnień sformułowanie „zwiększenie zasobów wiedzy” odnosi się przede wszystkim do prowadzenia badań naukowych, natomiast „wykorzystanie już istniejącej lub zwiększonej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań” dotyczy przede wszystkim prac rozwojowych.
Tym samym prace nakierowane na wykorzystanie dostępnej już wiedzy i umiejętności (np. korzystanie z wiedzy i umiejętności danego pracownika, know-how spółki, czy z publikacji branżowych) spełnią definicję prac rozwojowych, o ile wykorzystanie tej wiedzy nastąpi w celu tworzenia lub udoskonalania produktów, procesów lub usług.
Za uznaniem działalności podatnika za działalność rozwojową przemawiać mogą więc takie okoliczności jak:
- innowacyjność (w tym nowatorstwo)
- twórczość
- nieprzewidywalność powodzenia koncepcji
- metodyczność prac
- nastawienie na cel wprowadzenia nowej jakości do obecnego produktu, procesu lub usługi, tj. ich zoptymalizowanie, bądź opracowanie nowego produktu, procesu lub usługi.
Niezależnie od branży, większość przedsiębiorców jaka chce być konkurencyjna i dąży do stałych udoskonaleń swojej oferty prowadzi ww. działania w mniejszym lub większym stopniu.
Warto się temu przyjrzeć!
Chcesz wiedzieć więcej odwiedź naszą stronę o ulgach podatkowych: https://ltca.pl/ulgi-podatkowe/
#BR #innowacje #rozwój #ltca
