Ulga B+R: Wsparcie innowacyjnych pracowników
Ulga na wsparcie innowacyjnych pracowników, stanowi niejako uzupełnienie przepisów dotyczących ulgi na działalność badawczo-rozwojową i jest z nią jednocześnie ściśle powiązana. Jej głównym celem jest wsparcie podatkowe i zachęta dla podatników zatrudniających innowacyjnych pracowników.
- Wprowadzenie ulgi na innowacyjnych pracowników
- Ulga na innowacyjnych pracowników
Wprowadzenie ulgi na innowacyjnych pracowników
Ulga na innowacyjnych pracowników została wprowadzona w ramach tzw. „Polskiego Ładu”, czyli wraz z wejściem szeregu zmian podatkowych począwszy od 1 stycznia 2022 r. Jak zostało wskazane w uzasadnieniu do projektu ustawy:
„(…) Potrzeba wsparcia polskich przedsiębiorców ze strony państwa dodatkowymi zachętami fiskalnymi związanymi z działalnością innowacyjną (obok obowiązujących: ulgi na działalność B+R oraz preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej IP Box) wynika z zachodzących, nieustannych zmian w międzynarodowym otoczeniu biznesowym wymuszających wzrost nakładów na badania i rozwój, a także coraz silniejszej globalnej konkurencji, rosnących kosztów, wzrostu fuzji różnych technologii, krótszego cyklu ich życia i zwiększonego w związku z tym tempa innowacji. Należy wskazać w szczególności na mniejsze przedsiębiorstwa o ograniczonych zasobach ludzkich, które napotykają na wewnętrzne bariery związane z wielozadaniowością dotyczące przede wszystkim braku dostępu do zaplecza badawczo-rozwojowego, braku możliwości pozyskania zewnętrznego wsparcia finansowego, czy deficytu wykwalifikowanej kadry/personelu badawczego (wynikająca z tego coraz częściej współpraca z uczelniami wyższymi) - co wydłuża czas realizacji danego przedsięwzięcia innowacyjnego.”
Co ciekawe, jednym z argumentów przemawiających za wprowadzeniem ww. ulgi była sytuacja będąca następstwem panującej epidemii COVID-19, autorzy uzasadnienia wskazali na zmniejszoną ilość prowadzonych inwestycji, a także odnotowano mniejszą skłonność do zakupu towarów innych niż niezbędne u konsumentów prywatnych.
Ulga na innowacyjnych pracowników
Ulga została uregulowana w ustawach o podatku dochodowym tj. art. 18db ustawy o CIT oraz art. 26eb ustawy o PIT. Zasadniczo można powiedzieć, że nie stanowi ona odrębnej ulgi podatkowej co mylnie wynikałoby z jej nazwy, a w istocie dotyczy sposobu rozliczenia ulgi B+R – stanowi więc niejako kontynuacje ulgi B+R.
Przysługuje ona podatnikom, którzy ponoszą wydatki na działalność B+R, jednak z pewnych względów nie mogą ich odliczyć od podstawy opodatkowania w ramach ulgi B+R. Najczęściej będzie to dotyczyło sytuacji, w której koszty działalności badawczo-rozwojowej będą bardzo wysokie, natomiast sama podstawa opodatkowania zbyt niska na odliczenie.
Zgodnie z art. 18db ustawy o CIT – podatnik będący płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych, który poniósł za rok podatkowy stratę albo osiągnął dochód niższy od kwoty przysługującego w roku podatkowym odliczenia na podstawie art. 18d, może pomniejszyć kwotę podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego zaliczek na podatek dochodowy oraz zryczałtowanego podatku dochodowego wskazanych w ust. 2 o iloczyn kwoty nieodliczonej i stawki podatku obowiązującej tego podatnika w danym roku podatkowym.
Zgodnie natomiast z ust. 2 – przepis ust. 1 ma zastosowanie do zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego, pobranych od dochodów (przychodów) osób fizycznych, z tytułu:
- stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz wypłacanego przez podatnika zasiłku pieniężnego z ubezpieczenia społecznego;
- wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło;
- praw autorskich.
Przez osoby fizyczne, o których mowa w ust. 2, rozumie się osoby fizyczne bezpośrednio zaangażowane w działalność badawczo-rozwojową, których czas:
- pracy przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostający w ogólnym czasie pracy w danym miesiącu wynosi co najmniej 50% lub
- przeznaczony na wykonanie usługi w zakresie działalności badawczo-rozwojowej na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło w danym miesiącu, pozostający w całości czasu przeznaczonego na wykonanie usługi wynosi co najmniej 50%.
Uprawnienie do pomniejszenia, przysługuje począwszy od miesiąca następującego bezpośrednio po miesiącu, w którym podatnik złożył roczne zeznanie i przysługuje do końca roku podatkowego, w którym takie zeznanie zostało złożone.
Na marginesie warto dodać, że jeżeli podatnik utracił prawo do odliczenia, dolicza kwoty poprzednio odliczone w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym utracił to prawo.
Chcesz wiedzieć więcej odwiedź naszą stronę o ulgach podatkowych: https://ltca.pl/ulgi-podatkowe/
#BR #innowacje #rozwój #ltca #kosztykwalifikowane
