Ulga na ekspansje – koszty targów i konferencji
Ulga na ekspansje produktową, a inaczej prowzrostowa nie ma nic wspólnego z pracami rozwojowymi i może być rozliczana zupełnie niezależnie od ulgi B+R. Jej podstawowym celem jest promocja działań przedsiębiorstw produkcyjnych związanych ze zwiększeniem przychodów ze sprzedaży wytwarzanych produktów. Rozwiązanie to pozwala na odliczenie różnych kosztów, którym przyjrzymy się w niniejszym artykule.
Podstawowe koszty odliczenia w ramach ulgi na ekspansje
Podejście organów podatkowych do kwestii targów i konferencji
Podstawowe koszty odliczenia w ramach ulgi na ekspansje
Przypomnijmy, że preferencja jaką jest ulga na ekspansje, polega na możliwości dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów, które zostały poniesione przez podatnika w celu rozszerzenia swojej działalności.
W praktyce, chodzi tutaj o koszty, które zostały poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży swoich produktów. Warto w tym miejscu zaważyć, że ustawy podatkowe zawierają szczegółowo określony katalog wydatków, mających na cele zwiększenie przychodów. W przypadku ustawy o PIT, będzie to art. 26gb ust. 7, natomiast w odniesieniu do ustawy CIT – art. 18eb ust. 7.
W świetle tych przepisów, za koszty uzyskania przychodów podlegające odliczeniu uznaje się m.in. poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów koszty:
- uczestnictwa w targach poniesione na:
- organizację miejsca wystawowego,
- zakup biletów lotniczych dla pracowników,
- zakwaterowanie i wyżywienie dla pracowników;
Podejście organów podatkowych do kwestii targów i konferencji
Na wstępie warto zwrócić uwagę, że zgodnie z podejściem organów, w świetle art. 18eb ust. 7 pkt 1 uznaje się za koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, tylko koszty uczestnictwa w targach polegające na organizacji miejsca wystawowego, zakupie biletów lotniczych oraz koszty zakwaterowania i wyżywienia pracowników.
Organy zgodnie twierdzą, że zakres tego przepisu nie obejmuje innych kosztów oprócz tych, które zostały w nim wyraźnie wskazane. Zatem, koszty nie wymienione wprost w przywołanej regulacji i przeznaczone na realizację działań mających pośredni związek z wydatkami w nim wymienionymi, nie podlegają/nie będą podlegać odliczeniu w ramach ulgi na ekspansję.
„(…) Do kosztów takich nie można natomiast zakwalifikować kosztów parkingów podczas trwania targów oraz kosztów kolacji z zainteresowanymi, potencjalnymi klientami Spółki podczas targów. Zdaniem Organu, powyższe wydatki nie zostały wprost zidentyfikowane w art. 18eb ust. 7 pkt 1 ustawy o CIT. Wykazują pośredni związek z kosztami określonymi we wskazanym przepisie.” – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w Interpretacji z 27 października 2023 r. nr: 0111-KDIB1-3.4010.434.2023.2.AN
„(…) Koszty transportu Produktu oraz materiałów promocyjnych w miejsce odbywania się danych targów, w tym opłaty za wynajem dźwigu i usługę dźwigową, nie uprawniają do skorzystania z odliczenia, ponieważ ustawodawca w przepisie wskazał konkretną kategorię kosztów podlegających odliczeniu, wśród których nie zostały wymienione koszty dotyczące transportu. Odliczeniu podlegają tylko koszty związane bezpośrednio z organizacją samego miejsca zlokalizowanego na terenie targów.
Podobnie nie uprawniają do skorzystania z odliczenia koszty transportu lotniczego oraz koszty zakwaterowania osób biorących udział w targach niebędących pracownikami, ponieważ ustawodawca w zakresie kosztów transportu i podróży do odliczenia przewidział jedynie koszty zakupu biletów lotniczych dla pracowników i podatnika.” – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w Interpretacji indywidualnej z 12 grudnia 2023 r. nr: 0112-KDIL2-2.4011.695.2023.3.WS
„(…) Skoro ustawodawca w art. 18eb ust. 7 pkt 1 lit. a ustawy o CIT za koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów uznaje wyłącznie koszty uczestnictwa w targach, nie jest zasadnym, aby stosować w tym zakresie wykładnię rozszerzającą, która by wykraczała poza literalne brzmienie tego przepisu. Zatem nie należy uznać za koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów wydatków związanych z innymi wydarzeniami niż targi (np. wydatków związanych z uczestnictwem w kongresach, tutaj: w Kongresie Biogazu).
Odnośnie kosztów wynagrodzenia dedykowanych pracowników za czas pracy poświęcony na uczestnictwo w Kongresie Biogazu wskazać należy, że jedynymi rodzajami kosztów pracowniczych, jakie mogą zostać odliczone w związku z zastosowaniem ulgi na ekspansję są wymienione w art. 18eb ust. 7 pkt 1 lit. b oraz c) wydatki odpowiednio na zakup biletów lotniczych dla pracowników oraz koszty zakwaterowania i wyżywienia pracowników. Tym samym koszty wynagrodzeń dedykowanych pracowników za czas pracy poświęcony na uczestnictwo w Kongresie Biogazu nie są objęte zakresem ulgi na ekspansję.” – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w Interpretacji Indywidualnej z 6 października 2023 r. nr: 0111-KDWB.4010.2.2023.2.HK
Wszystkie podmioty, które rozważają bądź korzystają z ulgi na ekspansje, powinny zwrócić szczególną uwagę na kwestią związaną z rozliczaniem kosztów uczestnictwa w targach. Warto podkreślić, że organy podatkowe, zgodnie twierdzą, że zakres przepisu dotyczącego uczestnictwa w targach, nie obejmuje innych kosztów oprócz tych, które zostały w nim wyraźnie wskazane.
Chcesz wiedzieć więcej odwiedź naszą stronę o ulgach podatkowych: https://ltca.pl/ulgi-podatkowe/
