Ulga na robotyzację – wprowadzenie

Ulga na robotyzację polega na możliwości dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację. Jest skierowana do przedsiębiorców, którzy zastosują roboty przemysłowe w celu usprawnienia produkcji. 

Spis treści:

Ulga na robotyzację – zagadnienia ogólne

Ulga na robotyzację – na czym polega?

Ulga na robotyzację – zagadnienia ogólne

Podobnie jak inne ulg podatkowe skierowane do przedsiębiorców, ulga na robotyzację została wprowadzona w ramach szeregu zmian podatkowych nazywanych potocznie Polskim Ładem, którego rozwiązania weszły w życie z początkiem 2022 r.

Nie ulega wątpliwości, że głównym czynnik, którym kierował się Ustawodawca wprowadzając omawianą ulgę, była zachęta do podejmowania działań rozwojowych, warto zauważyć, że wcześniej przepisy prawa podatkowego, nie przewidywały instrumentów wspierających robotyzację.

Warto zauważyć, że zgodnie ze swoimi założeniami, jest to tzw. ulga czasowa, bowiem omawiane odliczenie ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r.

Ulga na robotyzację – na czym polega?

Ulga została uregulowana w ustawach o podatku dochodowym tj. art. 38eb ustawy o CIT oraz art. 52jb. Ustawy o PIT, a polega na możliwości dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację, przy czym kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację uznaje się:

1. koszty nabycia fabrycznie nowych:
   • robotów przemysłowych,
   • maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,
   • maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi, w szczególności: czujników, sterowników, przekaźników, zamków bezpieczeństwa, barier fizycznych (ogrodzenia, osłony), optoelektronicznych urządzeń ochronnych (kurtyny świetlne, skanery obszarowe),
   • maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer,
   • urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych;
2. koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych, niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz wyżej wymienionych środków trwałych;
3. koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych oraz wyżej wymienionych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
4. opłaty leasingowe od robotów przemysłowych oraz wyżej wymienionych środków trwałych, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi własność tych środków trwałych na korzystającego.

Szczególnie istotne z punktu widzenia omawianej ulgi, jest pojęcie „robota przemysłowego”, przez którego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie warunki wskazane w ust. 3 omawianych przepisów.

Warto zwrócić uwagę, że zgodnie z podejściem sądu, możliwe jest jednorazowe zaliczenie do ulgi kosztów zakupu robota przemysłowego w dacie jego nabycia, nie zaś przez odpisy amortyzacyjne.

„(…) Z tego też powodu Wnioskodawca będzie uprawniony do odliczenia od podstawy opodatkowania zgodnie z art. 38eb ustawy jako kosztów uzyskania przychodu poniesionych na robotyzację, 50% kosztów poniesionych na nabycie Maszyn oraz Urządzeń peryferyjnych jednorazowo w roku nabycia Maszyn oraz Urządzeń peryferyjnych. Na potrzeby odliczenia w ramach ulgi, o której mowa w art. 38eb u.p.d.o.p., bez znaczenia pozostaje fakt, że Maszyny oraz Urządzenia peryferyjne będą stanowiły środki trwałe, ponieważ w ramach przedmiotowej ulgi odliczeniu podlegają koszty nabycia Maszyn i Urządzeń peryferyjnych, a nie dokonane od nich odpisy amortyzacyjne. Sąd w przedmiotowym sporze przyznał rację Skarżącej.” – Wyrok WSA w Warszawie z dnia 21 grudnia 2023 r. sygn. akt. III SA/Wa 1993/23

Chcesz wiedzieć więcej o ulgach, odwiedź naszą stronę o ulgach podatkowych.