Ustanowienie pełnomocnika w sprawach podatkowych
Pełnomocnictwa w sprawach podatkowych mają różny zakres, który uzależniony jest od sytuacji i potrzeb podatnika. Podatnik (osoba fizyczna czy osoba prawna) może ustanowić pełnomocnika w zakresie reprezentowania we wszystkich sprawach i przed wszystkimi organami podatkowymi. Jeżeli podatnik potrzebuje wsparcia jedynie w konkretnej sprawie podatkowej może umocować pełnomocnika do reprezentowania w tylko to tej konkretnej sprawy czy nawet w jeszcze mniejszym zakresie do jednej konkretnej czynności w ramach sprawy podatkowej.
Należy wskazać, iż rodzajów pełnomocnictw jest kilka i warto pamiętać, które pełnomocnictwo i jaki druku są właściwe w danej sytuacji.
Spis treści
Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracja
Pełnomocnikiem w sprawach podatkowych może być osoba fizyczna posiadająca pełną zdolność do czynności prawnych. Pełnomocnikiem nie może być więc kancelaria podatkowa czy biuro rachunkowe ale konkretne osoby w nich zatrudnione.
Jeśli pełnomocnikiem będzie podmiot profesjonalny, na przykład adwokat, radca prawny lub doradca podatkowy, to może sam uwierzytelnić odpis udzielonego mu pełnomocnictwa oraz odpisy innych dokumentów wykazujących ich umocowanie.
Pełnomocnictwo ogólne (PPO-1) ma zakres najszerszy ze wszystkich pełnomocnictw. Upoważnia do działania:
- we wszystkich sprawach podatkowych i w innych sprawach należących do właściwości organów podatkowych,
- we wszystkich urzędach skarbowych i przed innymi organami podatkowymi.
Druk pełnomocnictwa PPO-1 oraz odwołanie tego pełnomocnictwa OPO-1 należy złożyć elektronicznie do Centralnego Rejestru Pełnomocnictw Ogólnych (CRPO) za pośrednictwem Portalu Podatkowego. Od udzielonego pełnomocnictwa ogólnego nie jest wymagane uiszczenie opłaty skarbowej, tak i w sytuacji jego zmiany, odwołania lub wypowiedzenia.
Pełnomocnictwo ogólne nie upoważnia do podpisywania deklaracji podatkowych, wymagany jest dodatkowy druk UPL- 1/UPL-1P.
Pełnomocnictwo szczególne upoważnia do działania w konkretnej sprawie podatkowej, dlatego zakres pełnomocnictwa musi być dokładnie wskazany (do jakiej sprawy, przed jakim organem). Może być ustanowione:
- pisemnie
- elektronicznie
- ustnie do protokołu.
Pamiętaj! Pełnomocnik, jeżeli jest do tego umocowany, ma możliwość ustanowienia dla mocodawcy również innych pełnomocników. Takie umocowanie może wynikać z:
- treści pełnomocnictwa
- z ustawy
- ze stosunku prawnego będącego podstawą pełnomocnictwa.
Druk pełnomocnictwa szczególnego PPS-1 i odwołanie tego pełnomocnictwa OPS-1 należy złożyć we właściwym organie, prze którym toczy się sprawa na piśmie, ustnie do protokołu lub w postaci elektronicznej. Konieczne jest uiszczenie opłaty skarbowej w wysokości 17 zł od jego udzielenia.
Ustanowienie przez mocodawcę kilku pełnomocników z takim samym zakresem umocowania powoduje, że każdy z nich jest uprawniony do samodzielnego działania.
Pełnomocnictwo do doręczeń konieczne jest, w sytuacji gdy podatnik (strona postępowania) nie ma ani pełnomocnika ogólnego, ani szczególnego i jednocześnie zaistniała jedna z dwóch sytuacji:
- strona postępowania zmieniła adres miejsca zamieszkania lub zwykłego pobytu na adres w państwie poza UE
- strona postępowania nie ma miejsca zamieszkania lub zwykłego pobytu w Polsce lub w innym kraju UE i składa w kraju wniosek o wszczęcie postępowania lub w kraju doręczono jej postanowienie o wszczęciu postępowania.
Jeżeli zaistnieje taka konieczność a podatnik nie wskaże pełnomocnika do doręczeń (PPD-1, to pismo zostanie uznane za doręczone pod dotychczasowym adresem w kraju, a organ podatkowy pozostawi je w aktach sprawy.
Ustanowienie pełnomocnika do doręczeń nie jest konieczne gdy został wskazany adres mailowy do dostarczania pism procesowych.
Pełnomocnik do doręczeń może zostać wskazany równie przy ustanowieniu pełnomocnika ogólnego (PPO-1) oraz w sprawie (PPS-1), wówczas w przypadku wskazania kilku adresów do doręczeń w jednej sprawie organ sam dokona wyboru jednego z nich spośród kilku wskazanych.
Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji
Podatnicy, którzy chcą aby księgowy lub profesjonalny pełnomocnik składał w ich imieniu deklaracje podatkowe musi udzielić im oddzielnego pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji.
W tym zakresie nie wystarczy pełnomocnictwo ogólne. Konieczne jest złożenie UPL-1/UPL-1P są to druki do udzielenia pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji, które upoważniają jedynie do złożenia podpisu na deklaracji, z wyłączeniem innych działań na rzecz podatnika.
Jeżeli przepisy prawa podatkowego wymagają podpisania deklaracji przez więcej niż jedną osobę, pełnomocnictwo do podpisania tej deklaracji jest skuteczne, jeżeli udzieliły go wszystkie osoby.
Pełnomocnictwo to może dotyczyć:
- podpisywania deklaracji składanej w formie elektronicznej (formularz UPL-1) – pełnomocnik podpisuje i składa deklaracje przez internet przy użyciu podpisu kwalifikowanego
- podpisywania deklaracji składanej w formie papierowej (formularz UPL-1P) – pełnomocnik podpisuje i składa deklaracje w postaci papierowej
Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji elektronicznych UPL-1 i papierowych UPL-1P należy złożyć w formie papierowej lub elektronicznej do naczelnika właściwego organu podatkowego dla mocodawcy. Złożenie UPL-1 jest bezpłatne, natomiast za UPL-1P należy uiścić opłatę skarbową 17 zł.
Podsumowując, dokument pełnomocnictwa musi być podpisany przez podatnika, a w przypadku spółek - zgodnie z reprezentacją wynikającą z KRS lub umowy spółki. Każde z pełnomocnictw podatkowych jest udzielane, zmieniane i odwoływane na odpowiednich formularzach.
Należy również pamiętać, iż są też czynności, których podatnik nie załatwi przez pełnomocnika podatkowego, takie jak złożenie zeznać w trakcie przesłuchanie, które wymagają osobistego stawiennictwa się na przesłuchanie w charakterze strony czy w charakterze świadka.
