Wykreślenie z CEiDG, a faktyczny moment zaprzestania prowadzenia działalności – aktualności podatkowe
Co do zasady, zgodnie z zasadą ogólną, sprzedaż majątku bez podatku, który był wykorzystywany w ramach działalności gospodarczej może zostać dokonana po upływie 6 lat od jego wycofania lub zaprzestania prowadzenia działalności – w przeciwnym razie będzie należało rozpoznać przychód z działalności gospodarczej i go opodatkować (art. 14 ustawy o PIT[1]). Nie zawsze jednak oczywistym jest moment zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej, natomiast do tej sprawy odniósł się w ostatnim czasie Naczelny Sąd Administracyjny.
Stanowisko organu podatkowego
We wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej opisano zdarzenie polegające na zbyciu lokalu niemieszkalnego, który był wykorzystywany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca otrzymał negatywną interpretację podatkową, w której organ skarbowy nie zgodził się z jego stanowiskiem dotyczącym m.in. momentu zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej. Zdaniem Wnioskodawcy faktyczne zaprzestanie prowadzenia działalności miało miejsce 1 stycznia 2017 r., a nie w dniu 22 listopada 2018 r. (w momencie faktycznego wykreślenia działalności z CEiDG). Wnioskodawca opierając się na fakcie, że od dnia 1 stycznia 2017 r. działalność nie była już prowadzona, należy ten dzień rozumieć jako wycofanie lokalu niemieszkalnego z ewidencji środków trwałych działalności. W konsekwencji, termin upływu 6 lat, o którym mowa w art. 14 ust. 3 pkt 12 lit. a ustawy o PIT.
Stanowisko WSA oraz NSA
WSA w Szczecinie w dniu 20 czerwca 2024 r. wydał wyrok (sygn. akt I SA/Sz 127/24), przychylając się do argumentów zaprezentowanych we wniosku o wydanie interpretacji. Skarżąca wskazała przede wszystkim, że działalność faktycznie nie była prowadzona od 1 stycznia 2017 r., a wykreślenie z CEiDG nastąpiło dopiero 22 listopada 2018 r., co wynikało z faktu, że miała ona trudną sytuację osobisto-rodzinną i dlatego wykreśliła działalność później niż faktycznie zaprzestała tej działalności. Podatniczka przechodziła trudny rozwód i stąd wynikało opóźnienie w wykreśleniu działalności gospodarczej z CEIDG.
Sprawa trafiła do NSA – Naczelny Sąd Administracyjny, wyrokiem z dnia 8 stycznia 2025 r. (sygn. akt II FSK 1147/24) odniósł się do analizowanej sprawy, zaprzeczając stanowisku fiskusa. Efektywnie zatem, organ podatkowy nie miał podstaw do kwestionowania momentu zaprzestania prowadzenia działalności, natomiast NSA jednocześnie wskazał, że organ podatkowy może tego dokonać w drodze postępowania podatkowego lub wymiarowego[2].
[1] Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.).
[2] NSA: o PIT od sprzedaży majątku nie decyduje sama data wykreślenia firmy z CEIDG - rp.pl
