Artystyczne szycie odzieży nie korzysta ze zwolnienia z VAT
- Wysłane przez Mateusz Langer
- Kategorie VAT
- Data 1 wrzesień 2023
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że podatniczka, która w ramach działalności gospodarczej projektuje i wytwarza kostiumy dla branży filmowej, telewizyjnej i reklamowej, nie będzie korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT.
W 2023 r. podatniczka zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług. Podatniczka wskazała, że jest projektantem i wytwórcą kostiumów. Jej prace polegają na szyciu nowej odzieży, przeróbce lub wykorzystywaniu odzieży już istniejącej. Kostiumy, które podatniczka przygotowuje stanowią indywidualne dzieła (utwory). Podatniczka dobierając formę, fason i barwę przekazuje odbiorcy wizualny obraz, który tworzy w efekcie końcowym niepowtarzalny przekaz. Podkreślenia wymaga, że przy przerabianiu odzieży bądź wykorzystaniu odzieży już istniejącej podatniczka wykorzystuje pomoc podwykonawców, by dokonać niezbędnych przeróbek według własnego projektu, nadając im nowy, indywidualny charakter. Stworzone przez podatniczkę kostiumy mają szeroką rzeszę odbiorców. Klientami podatniczki są producenci telewizyjni, filmowi oraz agencje reklamowe.
Podatniczka mając wątpliwości w zakresie opodatkowania VAT, zadała pytanie, czy opisane usługi podlegają zwolnieniu z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT.
Według stanowiska podatniczki usługi artystycznego szycia odzieży, które ona świadczy podlegają zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT. Jak wskazała podatniczka jej działalność gospodarcza jest ściśle związana z działalnością twórczą, o której mowa w przepisach ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Kostiumy powstałe w ramach tej działalności są przejawem działalności artystycznej podatniczki. Wyrażone są one w formie indywidualnych projektów, które mają przełożenie na obraz końcowy odbierany przez widza. Istotne jest również to, że do każdego stworzonego przez siebie kostiumu, podatniczka przekazuje prawa autorskie, otrzymując w zamian honorarium. W związku z tym przysługuje jej prawo do zwolnienia z VAT.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji indywidualnej uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Organ interpretacyjny podkreślił, że intencją ustawodawcy było objęcie zwolnieniem wyłącznie takich usług kulturalnych, które świadczone są przez twórców, artystów wykonawców, z uwzględnieniem ich szczególnych relacji z działem. W rozpatrywanej sprawie podatniczka na każdym etapie swojej działalności funkcjonuje jako twórca i artysta, czyli spełnia przesłankę podmiotową z art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT. Jednak świadczone przez nią prace nie stanowią usług kulturalnych, przez które należy rozumieć tworzenie, upowszechnianie i ochronę naturalnego i kulturalnego dziedzictwa ludzkości, w szczególności w zakresie historii, nauki i sztuki. Podejmowane przez podatniczkę działania mają charakter projektowego i rzemieślniczego wykonania kostiumów na konkretne zlecenie kontrahentów z branży filmowej, telewizyjnej i reklamowej. O ile działania podatniczki mają charakter twórczy i niepowtarzalny, to działaniom tym, tj. projektowaniu oraz szyciu i przeróbce odzieży, nie można nadać waloru kulturalnego. W konsekwencji świadczenia realizowane przez podatniczkę nie spełniają przesłanki przedmiotowej z art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT i wobec tego nie korzystają ze zwolnienia z VAT.
Znak pisma: 0114-KDIP4-2.4012.156.2023.2.KS
Mateusz Langer
Mateusz jest radcą prawnym i certyfikowanym księgowym. Jest absolwentem studiów prawniczych na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu im. Adama Mickiewicza w Poznaniu, na którym doktoryzował się z zakresu prawa finansowego. Posiada doświadczenie w zakresie świadczenia czynności doradztwa podatkowego na rzecz przedsiębiorców zdobyte w kancelariach prawnych oraz organach administracji publicznej. Mateusz pracował jako ekspert do spraw legislacji oraz ekspert w zakresie prawa podatkowego i finansów publicznych, uczestnicząc w posiedzeniach Komisji Ustawodawczej Sejmu oraz w specjalistycznych panelach tematycznych poświęconych węzłowym problemom prawa podatkowego. Jest autorem licznych publikacji zamieszczonych w wykazie czasopism naukowych i recenzowanych materiałów z konferencji międzynarodowych. Prowadzi szkolenia branżowe oraz zajęcia dydaktyczne z zakresu prawa finansowego. Mateusz jest laureatem ogólnopolskich konkursów naukowych poświęconych współczesnym problemom orzecznictwa sądowego w sprawach podatkowych oraz problematyce samorządu terytorialnego. Należy do Poznańskiego Towarzystwa Przyjaciół Nauk, skupiającego uczonych z całej Polski, oraz do Stowarzyszenia Naukowego Prawa Podatkowego. Włada biegle językiem angielskim.