Czy donejty to darowizny? Stanowisko organów podatkowych
Streaming jest dziś bardzo popularny i choć dla wielu osób jest to hobby, może też być źródłem przychodów. Popularnym sposobem wynagradzania streamerów stało się przekazywanie im donejtów, czyli dobrowolnych wpłaty przekazywanych twórcy internetowemu. Pozornie mogłoby się wydawać, że wpłaty te spełniają definicje darowizn. Czy jednak takie jest stanowisko organów?
Spis treści:
- Darowizna a donejty.
- Anonimowość jako przeszkoda w uznaniu donejtu za darowiznę.
- Warunki konieczne do uznania donejtów za darowizny.
Darowizna a donejty
Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego, przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Darowizna jest zatem dobrowolnym świadczeniem na rzecz obdarowanego pod tytułem darmym, nie wynika z żadnego stosunku zobowiązaniowego czy z ustawy.
Interesujące podejście do przekazywanych wpłat zaprezentowane zostało, w niedawno wydanej Interpretacji podatkowej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.nr 0111-KDIB2-2.4015.42.2024.3.MM.
Z wnioskiem o interpretację podatkową wystąpił Wnioskodawca, który realizuje transmisje na żywo. W trakcie tych transmisji osoby oglądające mają możliwość przesłania tzw. donejtów, czyli finansowego wsparcia twórcy. Wsparcie to oglądający mogą przekazać za pomocą różnego rodzaju elektronicznych platform płatniczych. Przekazane wsparcie, po potrąceniu prowizji operatora Wnioskodawca może wypłacić w postaci pieniężnej. Przekazywane przez widzów wsparcie nie wiąże się z żadnym świadczeniem wzajemnym ze strony Wnioskodawcy, w szczególności Wnioskodawca nie ma obowiązku świadczenia jakichkolwiek usług, w tym reklamowych na rzecz osób udzielających wsparcia - wsparcie jest przekazywane "za nic". Wnioskodawca - ani samodzielnie, ani we współpracy z operatorami platform płatniczych - nie ma żadnych możliwości prawnych ani technicznych ustalenia tożsamości osób udzielających wsparcia. W poczuciu Wnioskodawcy są to wpłaty od anonimowych osób.
Wnioskodawca zadał pytanie, w jaki sposób powinny być opodatkowane przychody z "donejtów"?
Zdaniem Wnioskodawcy, przychody te powinny być opodatkowane zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn z uwagi na brak ekwiwalentnego świadczenia ze strony Wnioskodawcy.
Anonimowość jako przeszkoda w uznaniu donejtu za darowiznę
Organ uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Jak czytamy w interpretacji:
„Mając na uwadze powyższe informacje, nie można się zgodzić z Pana stanowiskiem. Skoro forma wsparcia jakie otrzymuje Pan od widzów uniemożliwia identyfikację osób przekazujących wsparcie i tym samym wysokość dokonanych wpłat przez poszczególne osoby, to nie można kwalifikować tych wpłat jako umowy darowizny. Przy braku takich informacji nie sposób bowiem określić podmiot umowy, jej dokładną treść oraz wysokość wpłaty od konkretnej osoby, a elementy te są nieodzowne dla zweryfikowania charakteru umowy w kontekście możliwości opodatkowania jej podatkiem od spadków i darowizn. (…)
Reasumując, anonimowość osób wspierających Pana finansowo nie pozwala na uznanie, że wpłaty otrzymał Pan tytułem darowizny. Skoro więc środków pieniężnych z przekazanych na Pana rzecz "donejtów" nie nabył Pan tytułem darowizny, to ich otrzymanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W konsekwencji odpowiedź na Pana pytanie o możliwość zwolnienia z opodatkowania otrzymanych wpłat jest bezzasadna, ponieważ nabycie to w ogóle nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn”.
Jak wynika z innych stanowisk Dyrektora KIS przychód z donejtów powinien zostać zaklasyfikowany do przychodu z innych źródeł oraz zostać opodatkowany na zasadach ogólnych- skalą podatkową.
Warunki konieczne do uznania donejtów za darowizny
Zwracamy również uwagę, że istnieją interpretacje podatkowe zawierające odmienne stanowisko tj. kwalifikujące donejty jako darowizny. Należy zwróci uwagę, że odmienność stanowiska jest uzależniona od przedstawionego we wniosku stanu faktycznego. Przykładem jest interpretacja indywidualna z dnia 9 stycznia 2023 r., nr 0111-KDIB2-2.4015.119.2022.3.PB, w której uznano stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, ale Dyrektor KIS podkreślił, iż to wnioskodawczyni sama wskazała, że donejty stanowią darowizny.
Jak czytamy w przedstawionej Interpretacji:
„Pani wątpliwości budzi to, czy w przypadku możliwości identyfikacji tożsamości wszystkich darczyńców będzie mogła Pani zaliczyć otrzymane podczas transmisji wpłaty od widzów do darowizn i tym samym skorzystać z przewidzianej kwoty wolnej od podatku w tym zakresie, zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 pkt 3 i art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Kierując się całokształtem opisanego we wniosku zdarzenia należy stwierdzić, że skoro wpłaty (donejty), jak Pani wskazała w uzupełnieniu wniosku, będą stanowiły darowizny, to nabycie tym tytułem środków będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Darczyńcą w tym przypadku będzie każda osoba dobrowolnie wynagradzająca Panią w drodze tzw. "donejtów.””
Podsumowując, jak twierdzi Dyrektor KIS, przeszkodą do uznania donejtów za darowiznę jest anonimowość wpłat. Jak możemy przeczytać, w omawianej interpretacji, daną czynność można uznać za darowiznę, jeśli posiada cechy tegoż zobowiązania, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny. Tym samym w celu klasyfikacji donejtów jako darowizn konieczna jest identyfikacja darczyńców oraz zachowanie pozostałych cech darowizny, czyli przede wszystkim zachowanie charakteru darmego niewiążącego się ze świadczeniem wzajemnym.
