Jakie sankcje grożą podatnikom, którzy nie wywiązują się z obowiązków w zakresie cen transferowych?

Realizowanie transakcji przez podmioty powiązane wiąże się z obowiązkami z zakresu cen transferowych, tj. sporządzenie dokumentacji podatkowej, posiadanie aktualnej analizy cen transferowych, wypełnienie oraz złożenie informacji o cenach transferowych oraz przygotowanie grupowej dokumentacji cen transferowych (master file). W sytuacji, gdy podmioty powiązane nie wywiązują się z obowiązków na nich ciążących,  grożą im sankcje.

Kary związane z naruszeniem obowiązków dokumentacyjnych w zakresie cen transferowych można podzielić na:

• sankcje podatkowe,
• sankcje karno-skarbowe.

Ordynacja podatkowa nakłada na podatników sankcje w postaci tzw. dodatkowego zobowiązana podatkowego w sytuacji, gdy podmiot wykaże nienależną lub zawyżoną stratę podatkową oraz nie wykaże w całości lub w części dochodu do opodatkowania. Wysokość nałożonej kary różni się
w zależności od zaistniałych przesłanek:

• 10% sumy nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i niewykazanego w całości lub w części dochodu do opodatkowania, w przypadku:
• nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i niewykazanego w całości lub w części dochodu w wyniku stosowania cen nierynkowych,
• gdy podmiot posiada dokumentację cen transferowych,
• podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego nie przekracza 15 mln PLN,
• 20% sumy nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i niewykazanego w całości lub w części dochodu do opodatkowania, w przypadku:
• nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i niewykazanego w całości lub w części dochodu w wyniku stosowania cen nierynkowych,
• podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15 mln PLN, lub
• gdy podmiot nie posiada dokumentacji cen transferowych – jednakże jeśli podatnik
  w ciągu 14 dni od terminu wskazanego przez organ podatkowy przedłoży sporządzoną dokumentację podatkową, wówczas organ odstępuje od kary za brak sporządzenia dokumentacji,
• 30% sumy nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i niewykazanego w całości lub w części dochodu do opodatkowania, w przypadku:
• nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i niewykazanego w całości lub w części dochodu w wyniku stosowania cen nierynkowych,
• podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15 mln PLN, oraz
• gdy podmiot nie posiada dokumentacji cen transferowych.

Ponadto, kary w zakresie cen transferowych są także uregulowane w Kodeksie karnym skarbowym. Na wspomniane sankcje narażone są wszystkie osoby zasiadające w zarządzie spółki. Przepisy dotyczące sankcji odnoszą się do niewypełnienia obowiązków związanych z lokalną i grupową dokumentacją cen transferowych oraz informacją o cenach transferowych (TPR). Kary przewidziane w Kodeksie karnym skarbowym wynoszą:

• 720 stawek dziennych w sytuacji niesporządzenia lokalnej/grupowej dokumentacji cen transferowych lub sporządzenia lokalnej/grupowej dokumentacji cen transferowych niezgodnie ze stanem rzeczywistym,
• 720 stawek dziennych w sytuacji niezłożenia właściwemu organowi podatkowemu formularza TPR lub podanie w nim danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym, lub lokalną dokumentacją cen transferowych,
• 240 stawek dziennych w przypadku sporządzenia dokumentacji cen transferowych lub złożenia informacji o cenach transferowych po terminie.

Od 01.01.2024 roku stawka dzienna nie może być niższa niż 141,40,33 PLN, natomiast od 01.07.2024 roku stawka ta nie będzie mogła być niższa niż 143,33 PLN.

#sankcje #kary #TP #obowiązki dokumentacyjne